探索石油销售企业内部审计与监督工作深度融合的必要性和措施

尉英

随着现代内部审计理念的引入，内部审计被赋予了更加丰富的内涵，其业务范围愈加宽泛，从大的方面来说，内部审计几乎囊括了企业经营的全部活动。本文围绕石油销售企业运用企业内部审计与监督工作深度融合的必要性和措施进行有效探索，以此促进企业依法合规经营，提升企业价值。

内部审计 监督 融合 探索

前言

结合石油企业实际情况进行分析，监督建设是一项系统工程，仅依靠监督部门的力量是远远不够的。本文主要围绕石油企业运用内部审计监督职能提出内部审计与监督深度融合，促进企业依法合规经营，提升企业价值。

石油企业内部审计与监督现状

一直以来，石油企业的内部审计是按公司治理架构的一部分，内部审计机构接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通，有着相对独立的审计机构和审计人员，其实质属于“新三会”（股东会、董事会、监事会）。

（1）目前石油企业的内部审计机构：在集团公司层面设立审计部和审计中心，各所属企事业单位设立审计机构，实行双重领导，其主要职责是：

1.负责制定集团公司、股份公司内部审计制度、业务工作标准、规范；

2.编制总部年度审计工作计划、方案及费用预算；

3.审理审计报告，下达审计意见书和处理决定，并组织后续审计；

4.组织实施重大、专项审计项目；

5.指导集团公司所属企事业单位、股份公司专业公司及地区公司审计工作，监督检查实施情况；

6.协调审计服务中心工作，并做好中国内部审计协会石油分会的日常工作。

（2）内部审计主要工作

内部审计是现代公司治理结构的有机组成部分，内部审计接受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价。

（3）目前内部审计的现状

1.所属企业单位内部审计机构设置不合理，审计机构和审计人员地位不高，缺乏独立性。石油企业集团总部设置审计部和审计中心，而所属单位均行双重领导制，即业务上接受审计部领导，行政上接受所在单位领导，导致内部审计制度在实际中未得到广泛的认同，增加了经营者与内部审计人员的协调成本，易引发冲突。独立性是有效地开展内部审计工作的前提，但实际工作中，审计人员的经济利益、任免等与企业密切相关，独立性较差的审计机构难以保证工作的有效性。

2.所属全资单位不是法人单位，内部审计监督因体制机制原因流于形式。石油企业所属单位，特别是全资单位不是法人单位，而内部审计制度运行的建立在现代企业制度是的首要条件，一是企业必须是独立自主、自负盈亏的法人实体，在独立的法人则产的基础上营运；二是产权界定清晰，即要明确投资者对企业的法人财产的股权；三是在产权界定清晰的基础上，建立现代企业的法人治理结构，即由所有者、董事会和高级经理人员组成的组织结构，在这种结构中三者之间形成一种制衡关系，对企业进行有效的监督和激励。而石油企业所属全资单位，在当今减员增效的趋势下，专职审计人员千分之一的比例都难以保证。

3.所属单位的内部审计监督存在事后监督，难以发挥在经营管理中的监督作用。如对于全资单位来说，内部审计更多的精力在于对三级单位行政负责人实行任期经济责任审计，但实质上这些负责人大都已在新岗位开始工作，审计结果对这些单位和负责人的影响基本没有，导致审计结果不被重视，也变相审计资源的浪费。

内部审计与监督深度融合的必要性

审计监督作为监督体系的重要组成部分，内部审计作用也将日趋重要，应自觉适应新形势新要求，依法全面履行审计监督职责，突出服务“四个全面”战略的贯彻实施，更好发挥内部审计在企业监督体系中的重要作用；从另一方面来说，也可以认为内部审计监督应服从监督需要。二者的工作定位有其差异性，从石油企业内部审计与监督工作的实践经验来看，二者如果能够实现深度融合，但必能深度推动内部审计与反腐败工作的有效开展。

内部审计与监督工作深度融合的主要措施

目前是石油企业在总部机关和各所属单位均设置了审计和监督机构，其次考虑难以一步到位的现实，可以分步进行，建议：

（1）切实解决内部审计机构同级监督乏力问题。如将石油企业所属单位的内部审计上移至审计部和审计中心，不但可以规避同级监督乏力问题，同时可以取消在所属企事业单位审计机构，将这部分审计人员适当分流。

（2）加强内部审计的信息资源共享，发挥监督合力。如审计部遇到审计专业人员不足时，可以考虑就地抽监督人员参加，建议审计报告同时抄送监督部门备查，双方应随时沟通，实现监督程序无缝对接，形成监督合力，确保时效性。

（3）管理好关键少数，利用信息共享优势对处级以上干部的财产申报重点比對，确保企业员工的先进性。建立正确的“高层态度”，即高管表现出最高的道德行为，以身作则，施行严格的纪律惩罚。管好关键少数，确保监督部¨的先进性。

（4）强化文化建设，提升监督机构人员的专业素养。一是强化文化引领，建立健全优秀文化建设体制机制，积极践行“诚信守法、爱岗敬业”的中国石油优秀核心理念，不断总结提炼，并在广大员工中宣贯，形成全员参与企业建设文化建设局面；二是充分利用传统媒体和新兴媒体，搭建企业文化传播平台，宣传优秀的思想理念、传播惬意知识，努力营造优秀的企业氛围，五是提升监督机构人员的专业素养，严格的选拔任用如具备财务知识、法律知识、计算机知识等专业人员，并提供培训机会，建立业绩评价制度，让广大监管人才树立与时俱进的意识，不断加强学习，积极开拓思维，适应时代变化，提升监督工作质量。

结束语

对内部审计监督和监督工作既是一个机遇也是一个挑战，监督机制应用还处于初始阶段，这就要求监督机关从人员培养、制度完善、信息科研投入、思维模式等进行全方位的变革，迎合利用这股潮流，从而更好地发挥石油企业监督职能。总之，内部审计与监督工作深度融合，不仅是企业健康发展，增值获益的有力保障，还是对在社会主义市场经济条件下发展国有经济的有益探索。