出口退税政策调整对出口影响的实证分析

丁德红

稅收是对一个国家经济进行调节的有利措施。出口退税政策作为一项针对我国对外经济贸易的事业，合理地借助于出口退税政策不仅利于增加我国外贸出口量，而且也利于提升我国出口商品在国际市场上的竞争力。本文就主要结合出口退税政策调整对出口影响的实证进行探讨和分析。

出口退税政策

调整 出口 外贸企业

前言

出口退税政策属于一种财政措施和手段，其在提升一国商品竞争力和促进一 国对外贸易发展方面都有着关键性意义。为了对出口退税政策调整对出口的影响有更深人的认识，文中先阐述出口退税政策调整情况及相关实证研究，然后探讨出口退税政策给外贸企业带来的影响，最后分析外贸企业应对出口退税

政策调整的改进措施。

出口退税政策调整情况及相关实证研究阐述

我国是从1985年起开始实施出口退税制度的，这一政策从实施以来到目前为止已经经历了几次调整，这些政策和制度的调整都是按照国家宏观管理的要求和改革开放的形势发展所需而进行的，并且已经成为政府对贸易规模、产业结构进行调整的一大重要工具。出口退税政策的调整具体可分为以下四大阶段：从1994～1997年是出口退税率逐步调低的阶段。从1998～2003年是出口退税率逐步调高的阶段，尤其是在1997年以后的亚洲金融危机爆发之后，为了更有效地调动企业的积极性，同时促使出口额增加，我国也在1998年进行了一次幅度较大的出口退税政策的调整，即将原先出口产品零税率调至3%、6%和9%这三个档次。在2004年，出口退税又严重受到人民币升值压力的影响，又再次调低了出口退税率。从2008年至今，受到国际金融危机的影响，同时为了更好地缓解出口减少压力，又再次上调了一部分商品的出口退税率。

出口退税政策在二十世纪八十年代恢复后，开始呈现出其对我国经济发展的重要作用。然而，受到政府财政赤字、资源高消耗、环境污染严重以及人民币升值等的影响而导致我国的出口退税出现了反反复复的变化。这一政策在我国经济发展进程中占据着关键性的地位，国内很多学者也针对这一问题进行了深人的研究。然而考虑到我国国情之特殊，大多系统研究都集中在近十年间。我国学者金红（2004）年对我国几次调整出口退税率对出口总额的影响状况进行了总结分析，得出出口退税率降低或导致出口总额下降，推高出口退税会是出口总额得到显著增加。陈晓川、杨海艳（2006）结合19852004年数据测算出出口退税同出口总额间的相关系数和回归系数，结果表明出口退税在99%的显著水平对我国出口总额增长起着促进作用。

出口退税政策给外贸企业带来的影响

（1）影响出口贸易额

出口退税借助于退回出口货物进而在我国各个环节已缴纳税费这一措施来实现降低出口商品成本这一目的。因而，通常而言，出口业务都会伴随着出口税率的调整进而呈现出同向波动的趋势。就现阶段来看，我国大多数企业都是较低端的制造类企业，所出口的产品大多都是低附加值的产品和简单加工的产品。自2007年至今，我国连续大规模地降低或者取消出口商品退税，以期借助这一税负变化手段来鼓励企业进行技术更新，并实现产品换代升级。但是，对企业尤其是传统老企业而言，进行技术更新和产品换代升级都不是朝夕间能实现的，减低或者取消出口退税，在较短的时间内就必然会导致出现企业成本的上升和订单数的减少，并使出口贸易额出现下滑的趋势。

（2）影响出口产品的结构

近些年来，我国多次对不同类别商品出口退税税率进行调整，具体进行调整时主要是将高附加值产品、高科技产品、IT产品以及重大技术装备等的出口退税率调高，同时适当地降低普通出口产品以及易引起贸易摩擦商品的退税率。取消那些国家限制的“高耗能、高污染、资源性”出口产品退税。诸如此类的政策调整都较好地体现了国家层面的产业政策导向，一步步改变之前主要依赖能源、资源和劳动力等有形要素投人的外贸发展方式，逐步强调从促进产业结构升级，继而实现出口产品结构的优化，减少对外贸企业的依赖。外贸企业应对出口退税政策调整的

改进措施

（1）实现经营模式的转变

外贸企业应实现自身的变化和革新，改变单纯意义上的利用双方信息不对称而进行的简单交易行为。同时还应将着重点放在参与生产企业产品的研发和设计、市场信息的反馈以及市场前瞻性等方面。外贸企业还应善于发挥外贸企业的资金和资源优势以及银行信用等进而为企业生产搭建好融资平台，借此来有效缓解生产企业的资金压力，并将重点放在提升资金周转率以及使用效率等方面。与此同时，还应彻底转变外商的服务思想和理念，突出并发挥外贸企业的融资功能和服务功能，不仅应给外商提供各种灵活的优惠付款条件，而且还应切实提升外商择优组织各类优质产品的配套服务能力。

（2）完善并优化管理流程

从客观方面来看，调整出口退税率其实是一种滞后的宏观调控措施，尤其是对于大宗出口项目而言，其谈判的周期非常长，从意向到谈判成功通常都要经历几个月甚至更长时间。如果在谈判期间出现了出口退税率下降政策倾向的影响，当下现有的执行业务也会在无形中受到影响，进而直接导致出现企业亏损甚至利润下滑现象，这样一来，外贸企业就需要来承担起由于受到退税率变化而造成的损失部分，因而对于外贸企业而言，其应制定系统的计划和科学的经营决策，同时还应加强对国家经济贸易形势的研判和分析，并深人地研究宏观调控政策体系，这些都利于提前做好政策变化的预警和应对。

结语

综上所述，文中关于出口退税政策调整情况及实证、出口退税政策给外贸企业带来的影响、外贸企业应对出口退税政策调整的改进措施等内容的探讨充分证明，出口退税对我国的经济增长有着直接的影响，从政府方面来看，我国在今后应制定出更加灵活、完美的出口退税机制，借此来消除或者减少出口退税对出口贸易的影响，进而从本质层面减少出口退税对我国整个经济发展和贸易的影响。

[1]吕凯波.财政分权、出口退税分担机制改革与出口贸易增长[J].国际贸易问题， 2016（5）：28-38.

[2]刘怡，耿纯，赵仲匡.出口退税政府间分担对产品出口的影响[J].经济学：季刊，2017（2）：1011-1030.