高校内部审计转型探究

金艳茹 付国春

目前，我国高等教育稳步发展，高校管理体制改革也在不断深化，高校也对内部审计提出了更高的要求，如今，高校内部审计受重视程度上升，逐渐步入转型阶段，也逐渐展露出薪的作用空间。内部审计是高校核心部门，具有监督、咨询等免疫功能，其根本营的是提高组织自身免疫力，保障高校安全、健康、可持续的发展，适应转型与发展是高校内部审计的必然选择，是现阶段推动高校内部审计转型与发展的关键。

高校内部审计 转型 发展

经过十多年的发展，高校经济活动逐步走向市场机制转型时期，随着生源减少，办学成本增加，财政投人不足，传统的高校内部审计已经无法适应高校事业发展的需要，必须从根本上改变，改变包括审计目标、审计理念、审计手段等方面。

高校内部审计转型的必然性

（1）高校内部审计转型是高校内部审计自身职能所需。伴随教育改革措施的出台，学校管理体制发生巨大变化，对各职能部门的要求也在提升。从《内部审计实务指南第4号-高校内部审计》来看，其对高校内部审计定义为：“高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”这一定义将完善管理控制、提高效益、增加价值界定为内部审计的主要工作任务。

（2）高校内部审计转型是适应高校目前发展现实的需要。以往的高校内部审计注重探求财务收支的真实性、合法性和合规性，而随着高校的逐步发展，此类审计目标以无法满足当前高校的发展需要。目前，随着高校财务的稳定发展，财务收支信息的真实性已经基本得到保证，纯粹的合规合理性审查，内部审计监督职能的发挥，难以应对经济损失、资源浪费等问题进行有效地防范和治理的需要，内部审计管理和服务职能需要拓展。

（3）高校内部审计转型也是适应自身行业发展的需要。目前国外许多国家都逐步开展了管理审计和绩效审计，特别是绩效审计在内部审计中所占比重逐步上升，管理审计和效益审计已成为当今世界审计的主流，高校内部审计虽然整体发展较外部企业缓慢，但也需要适应时代的潮流，逐步拓展业务领域，找准定位，及时转型。

高校内部审计转型存在的困难

（1）高校内部对内部审计工作的重视不够。高校内部审计还比较年轻，只有短短几十年的发展历史，现阶段，高校内部各阶层的管理人员对于内部审计的整体意识不强，对内部审计作用认识不足，也没有意识与理解内部审计在高校运行过程中的免疫功能，往往认为内部审计是找茬的部门，从心理上排斥内部审计，特别是高校领导层对内部审计支持不够的情况下，致使内部审计地位尴尬，开展工作困难。

（2）高校内部审计独立性不强。目前，很多高校的审计部门与纪检、监察部门合署办公，无设立独立的审计机构并且只配备了少量的审计人员，这样的机构设置，更加强化了内部审计的监督职能，不利于审计工作的开展与转变，也难以保证审计业务的独立性。

（3）高校内部审计人员综合素质不高。内部审计工作是一项专业胜任能力要求很高的工作，内部审计人员不仅仅需要掌握财务、审计知识，还要掌握法律、建筑工程、管理知识，并具备一定的沟通协调和文字表达能力。目前，高校收人整体偏低，较难吸引到优秀的人才在体制内长期稳定发展，除此之外，由于整体重视程度不足，导致入职人员的后期成长后劲不足，使得总体素质偏低。

（4）高校内部审计技术和手段落后。目前，外部审计，特别是第三方审计基本已经实现审计计算机化，而高校基本还保留传统的审计方式方祛，手工查账依然占主导地位，计算机审计开展不够，严重影响内部审计工作的效率和质量。

高校内部审计转型的途径

（1）提高认识，转变高校内部审计理念，为高校内部审计的转型打牢思想基础。首先，要广泛开展高校内部审计转型的宣传教育活动，使广大高校内部审计工作者及学校各层级充分认识到内部审计的重要性，认识到内部审计由监督型向服务型转变的必然性和迫切性，提高支持、促进转型的自觉性和主观能动性。其次，注重内部自身管理理念升华，注重提升宏观管理理念，善于从总体把握高校发展内在规律与目标；提升风险管理意识，注重开展风险审计工作，促进学校在保障办学等社会效益的同时，提高经济效益；提升审计服务意识，注重从源头上为被审计单位防控问题，提出防范措施与建议，提升管理水平。

（2）拓展审计内容，创新审计方式，促进高校内部审计全面协调发展。随着经济建设的快速发展，内部审计范围正从传统的财务审计扩展到经营管理领域，工作重点从传统的查错纠弊转向为组织内部管理、决策及效益服务，把降低风险成本，增加组织价值贯穿于全过程，内部审计部门应积极开展财务审计与业务升级相结合的综合管理审计、内部控制审计和绩效审计。在现代内部审计全新理念的指导下，内部审计机构要摆脱传统审计模式的束缚，充分发挥内部审计的控制机制，拓展审计业务范围，逐步开展以财务管理为主线，以内部控制健全性和有效性为主要内容的整体性、系统性审计，并整合审计资源，向项目审计与管理咨询审计转型，对内部控制的薄弱环节提出管理建议；最后，内部审计部门可以在有条件的情况下积极推行审计公示制度，利用舆论力量，增加审计透明度及影响力。

（3）完善审计管理，提高内部审计工作管理规范化、科学化水平。伴随内部审计内容的拓展，也对内部审计工作效率提出了更高的要求，计算机审计能够全面提高审计工作水平和质量，高校内部审计也应逐步摆脱手工审计的阶段，进一步向利用计算机、网络信息技术为主转变；其次要做到审计流程纸质化，目前高校内部审计审计流程不够完善，也缺乏相应完整的审计记录，不便于后期对相关审计案例的整理与查找，也不便于相关审计记录的反映，内部审计部门应积极探讨完整的审计流程，引导审计流程纸质化，结合内部审计准则和审计工作实际，规范审计底稿格式，避免审计工作的随意性；最后要做到档案标准化，完善档案管理制度，规范立卷归档管理体系。

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