风险导向下送变电建设公司内部控制存在的问题及完善措施

秦楠

近些年来电力企业一直在进行着市场化的改革，而电力企业中的送变电企业在长期的改革中一直作为改革的重点对象。事实上，虽然送变电企业暂时没有分离出国家电网系统，但其实此类企业g经面对的是一个基本完全竞争化的市场，所面临的形势已和前些年完全不同。新的形势促使企业自身希望通过内部控制的迸一步优化来提升其企业竞争力，送变电建设公司有自a的特征和不同风险，其内部控制存在着不同于其他类公司的问题，如何在风险导向下完善送变电建设公司的内部控制，是本文研窟的重点。

送变电建设公司内部控制 建立与完善

送变电建设公司是一家资质比较高的送变电施工企业，专门进行与电力线路安装与调试有关的各种施工项目，像是安装、架设各种电力线路、电气的安装与调试、电力相关产品的制造等都属于送变电建设公司的主要业务，具有施工地点范围广、施工项目比较分散、涉及施工内容复杂等特征。因此，送变电建设公司在施工过程中，经常会遇到各种各样的问题，如果想要有效解决这些问题，加强其内部控制的建设与完善是非常必要的。

送变电建设公司的基本特征

在其他具有施工资质的电力建设企业中，送变电建设公司是技术优势最强的，在输电线路安装还有检修方面，都具有一定的技术优势。送变电建设公司长期从事着输电线路安装、检修、维护等方面的工作，因此培养了一大批优秀的技术人员，在线路维护、安装、检修方面都具有丰富的实践经验，这种实践经验是其他电力建设企业无法企及的。不管是安装、架设电力线路、电气的安装与调试还是电力线路的维护与检修，都是在环境比较艰苦的情况下进行，一般都是在高寒、高海拔的地理环境下进行工作，其工作环境的恶劣性严重影响了送变电建设公司的工程建设，给工程建设增加了很大的难度。另外，电力线路的检修与安装一般都会涉及都比较复杂的设备，很多时候都需要人工的进行设备运输，不仅会影响到工程建设的质量，还无法为施工人员的生命安全提供基本保障。

无论是输电线路的架构、变电站工程的建设还是线路的运检维护，这些工程业务大多集中在高寒、高海拔、冻土或者其他地理环境复杂的山地等，工作的环境较为恶劣，工程项目的施工难度大，需要大量的专用设备和机械，有的甚至还需要索道和人力运输。这样的工作条件极有可能会导致工程质量和施工员工的安全问题。此外，在这样的环境进行施工还存在着树林砍伐、青苗赔偿等事项，需要进行地方协调，增大了企业的施工成本。随着电力市场竞争化的加剧和国内电网市场的饱和，送变电企业的施工项目以不再局限于本地省份，施工项目更为分散，有的送变电企业还积极拓展海外工程项目的建设，因而都离本部机关较远。而工程建设领域往往也是风险发生的重灾区，再由于项目的分散导致送电变企业的风险也呈现出分散态势，给企业的管理能力提出了挑战。

送变电建设公司常见风险

一是，财务风险：送变电企业属于施工企业，一般工程的实施要进行款项的垫资，塾资金额比较大。此外由于送变电企业仍隶属于国网系统，每年都要完成一些“政绩性”工程，基本由企业自身全部垫资且基本属于亏损项目，企业面临较大的现金压力。此外，送变电施工采集的原料主要是钢材、有色金属和水泥，这些原材料在近年来均呈现不小幅度的增长，增加的成本以千万元计，给企业生产经营带来极大的压力。二是，市场风险：全国具备一级资质及ISO贯标的同行业企业有38家之多，以往的输变电工程市场由各省自己的送变电公司占有主要市场份额。而近年来，各省电力公司作为主业的所有工程项目一律采用招投标的方式确定施工队伍，送变电企业没有了自身的地域优势，因此相比以往面临的竞争环境更为激烈。外部来看，省外送变电公司大力进军本地所属市场，从500KV到220KV均进行香食占领；从内部看自己省内具有二级送变电施工资质的企业发展迅速，也参与到220KV的招投标过程中，而且也有意争夺500KV的市场份额。三是，运营风险：市场竞争的加剧以及电网建设工程量的饱和，输变电工程建筑市场不可能保持长期的旺盛，如果企业不进行新业务的转型拓展，随着企业施工任务的萎缩，企业逐步会因为单一的产品结构而走向衰弱。此外，市场激烈变化后，对人员的专业技术水平提出了更高的要求，但是由于国有企业的体制弊端，人力资源的现状并不能适应企业现在所需萝的管理要求。

送变电建设公司内部控制过程中存在的问题

（1）机构设置及权责分配不合理

目前，送变电建设公司的经济建设受到传统管理理念和生产经营业务的限制，没有采用事业部型、矩阵型、战略业务单位型、控股集团型等组织机构建设的模式，还停留在创业型、智能型组织结构模式。这种组织结构设置的不合理对送变电建设公司内部控制的建设带来了很大的影响。另外，我国送变电建设公司权责划分不清的现象比较严重，缺乏明确的规章制度对企业职能部门的权责划分、组织运行流程进行管理，没有将不相容职务或岗位相分离，造成关键职能缺位或职能交叉，关键岗位员工对自身权责缺乏明确的认识，不能形成有效的相互制约机制。

（2）人力资源政策不科学

送变电建设公司人力资源发展主要面临三个方面的问题，首先，送变电建设公司人力资源管理的理念比较落后，没有一套完整的人力资源管理体系，只是象征性的設置了一些管理措施，并没有充分的发挥出人力资源管理的效果。其次，送变电建设公司没有完善的人力资源培养体系，员工的职业生涯规划不明确，没有充分的认识到个人利益与企业利益的关联性，工作效率普遍较低。第三，人力资源激励机制缺失比较严重，还停留在“只要有财力，不愁吸引不到人才，不愁留不住人才”的状态，在对人才的管理手段上不是非常严谨，无法充分的调动员工的工作积极性。

（3）企业文化建设缺乏重视

我国送变电建设公司对企业文化的建设不够重视，对企业文化的认识存在一定的误区，没有意识到企业文化在企业经济建设中的重要性，过于重视施工过程中遇到的各种问题，忽视了精神文明在施工过程中的关键作用。送变电建设公司企业文化建设与企业经营管理脱离的现象比较严重，没有形成系统的文化建设机制。送变电建设公司工作人员缺乏对企业文化建设的积极性，没有充分的参与到企业文化建设活动中来，不仅没有为企业树立一个完美的企业形象，还导致企业管理者、员工形成了一种错误的企业文化建设观念，不利于送变电建设公司企业文化建设的健康发展。

风险导向下送变电建设公司内部控制的建立与完善

（1）风险预警机制的建立

公司应从财务资产部，监察审计部，人力资源部，经营管理部，工程技术部，施工管理部以及安全监察质量部抽调人选成立风险控制委员会来对企业的内部控制、风险管理进行统筹规划。选择这些部门作为委员会的成员部门是由其职能定位所决定的，这些部门对于风险的预警起着非常关键的作用。笔者的设计思路是这样的：其中，财务资产部、监察审计部、经营管理部经营管理层面来进行风险控制；工程技術部，施工管理部以及安全监察质量部从生产管理的角度进行风险控制；人力资源部处于辅助角色，协调生产和经营两者之间可能产生的冲突矛盾。这样能从经营角度和生产角度两个方面来进行风险预警和控制，基于在现实中经营部门和生产部门常会出现的不一致或者说利益冲突，那么由人力资源部来作为调节是一个比较好的选择，选择人力资源部作为调节的原因在于其相对来说属于中后台的部门，其对风险关注的侧重点比较平均。

（2）完善企业治理结构与权责分配

企业治理结构的冗杂与重复不仅无法进行明确的部门互划分，还会降低送变电建设公司的经营效率，在送变电建设公司内部控制建设过程中，应该建立精干高效、权责明晰、机构统一、架构科学的组织管理体系，对岗位责任制度和岗位管理措施进行完善与规范，确保送变电建设公司工作人员能够明确岗位的工作任务，在此基础上赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互制约、相互促进的工作关系，推动送变电建设公司内部控制的建设。

（3）加强内部审计监督力度

送变电建设公司应该加强内部审计监督的力度，确保内部审计能够充分发挥其基本职能。内部审计部门在送变电建设公司的经济发展中发挥着重要的作用，不仅能够提升送变电建设公司的经济效益，还能够减少会计信息失真的现象，对于提高会计信息质量的准确性有很大的帮助。送变电建设公司的管理层和员工应该明确内部审计部门的地位，提升内部审计部门的监督力度，确保内部审计部门的权威性与独立性。另外，还要提升内部审计人员的工作能力，一名优秀的内部审计工作人员应该具备相应的独立性、良好的职业操守以及专业的工作能力。完善送变电建设公司内部控制系统，对企业内部控制的过程进行严格监督与管理，加强对薄弱环节的控制，尤其是财务风险识别、财务风险评估、财务风险预防、财务风险预警等方面，形成一个严密的内部控制系统。

（4）加强企业文化建设

企业文化发展的稳定性将会影响到送变电建设公司内部控制的效果。内部控制不仅是推动企业经济建设的手段和方式，也是一种文化的表现。送变电建设公司应该注重企业文化的假设，通过企业文化来强化员工的控制意识，提升员工在日常工作中的积极性和自觉性，更好的推动送变电建设公司内部控制制度的建设。

[1]陆洋，某送变电公司内部控制问题研究[J].商，2015，44： 14.

[2]龙晓春.四川电力送变电建设公司绩效管理系统设计与实现[D].电子科技大学，2012.