关于促进中小企业发展的税收政策研究

王琮

改革开放以来，我国中小企業发展迅速，是国民经济的中坚力量，促进中小企业更好更快发展显得尤为重要。本文主要从税收政策的角度出发，通过分析我国目前中小企业的发展现状，指出了我国现行关于中小企业的税收政策中存在的不足，对进一步完善促进我国中小企业发展的税收优惠政策和税收征管服务提出了几点建议。

中小企业 税收政策 建议

改革开放后，我国中小企业以突飞猛进的发展速度，在吸收就业，发展经济，促进创新和完善市场制度建设方面发挥着重要作用。完善中小企业政策支持体系，减轻中小企业的不合理负担是当务之急。本文将从税收政策方面进行分析，减轻中小企业税收负担，以促进其更好地发展。

我国中小企业发展现状分析

（1）发展主体不断壮大，经济贡献不断提高

中小企业对于国民经济和社会发展的力量不可忽视。中小企业占全国企业总数的99%以上，其中工业总产值占比60%，实现利税占比40%，出口总额占比60%。我国中小企业的发展不断壮大，经济贡献能力不断提高。

（2）政策环境不断完善，积极解决融资问题

目前为止，我国已经出台多个综合性政策文件和法律，它们基本构成了我国特色的中小企业相关法律、政策体系的总体框架。国家不断增加中小企业贷款规模，拓宽中小企业融资渠道。

（3）企业生存压力大，机遇与挑战并存

面对激烈的市场竞争，我国中小企业依然肩负着较重的负担，面临着沉重的生存压力。由于企业自身素质问题，缺乏技术创新和产品创新，缺乏市场竞争力；经营成本不断提高，税收负担过重；同时，资金实力，科研创新，人力资源等各方面都不断面临新的挑战。

现行相关税收政策的问题

目前，促进中小企业发展的税收政策很分散，在我国没有形成一个完整的体系，缺乏连续性和系统性，并且真正针对中小企业发展的税收政策并不多，起到的扶持作用并不大。

（1）企业所得税

1.条件苛刻，门槛较高，扶持力度不够。目前法律对中小企业的优惠，主要是降低小型微利企业的税率，针对大部分中小企业的优惠措施相对较少。同时，很多优惠政策条件苛刻，多数企业并不在受益范围内，使得很多优惠政策的实际效应不断减弱。

2.费用列支标准过严。《企业所得税法》对企业各项费用支出项目都严格规定了税前列支限额，但其中一些比例已追不上经济发展和企业成长的速度，其费用标准未能与企业购买力水平挂钩，使得在创办前期的中小企业税收负担增大。

（2）增值税

由于中小企业自身条件的限制，很多企业的会计核算水平和生产经营规模达不到一般纳税人的标准，未能纳人增值税的进项抵扣的范围。导致很多小规模纳税人的中小企业经营受阻，使得其在市场竞争中占据不利地位。

（3）营业税

我国产业结构不断调整，正大力发展第三产业。第三产业是我国中小企业比较密集的领域，营业税中存在着重复征税、税率不统一、税收负担重等诸多问题。尽管已经开始实行营业税改增值税，但有些中小企业由于上一级供应商规模小，无法开具增值税专用发票，由于税基没有变化，但适用税率增加，企业税负不降反增。

总体来看，我国关于促进中小企业的税收政策相对零散，缺乏稳定性和系统性；优惠形式单一，范围相对狭窄；各项优惠政策门槛要求高，受益企业范围窄小；税务部门对中小企业的重征管、轻服务，使得中小企业不能得到及时有效地指导和帮助，对企业的税收负担和税务部门的征管效率都造成了影响。

完善我国中小企业相关税收政策的对策

为了更好地发挥中小企业在国民经济中的重要作用，尽快完善我国有关中小企业的税收政策，使中小企业处于良好的政策环境，稳步发展。在此提出几下几点建议：

（1）完善企业所得税制度

1.扩大小型微利企业范围，降低中小企业所得税税率。我国可根据目前中小企业的发展情况，适当调高年应纳税所得额30万元的限制，拓宽优惠主体范围，并且借鉴其他国家的税率设置，进一步降低中小企业的优惠税率至15%，为促进高新技术产业的中小企业发展，可对其降低优惠税率至10%。

2.改变对中小企业各种费用的税前列支标准。由于中小企业经营规模和人力资源有限，和一般企业设置同样的标准，不利于其公平竞争。因此，规定一个年利润额界限，使中小企业分别处理。

（2）完善现行增值税、营业税制度

1.降低增值税一般纳税人标准，扩大进项抵扣范围，放宽小规模纳税人开具专票的限制。对于虽未达到销售额标准，但财务、会计制度健全并可有效控制其产销环节，能提供真实、准确税务资料的小规模纳税人企业，经批准可视为一般纳税人，进行进项税额抵扣，以提供中小企业公平的竞争环境。

2.将现行增值税和营业税的“起征点”改为“免征额”。鉴于中小企业的发展速度，改为“免征额”后，纳税人仅针对超过标准部分纳税，若今后同时提高免征额幅度，则会大幅度减轻中小企业税收负担。

（3）优化税收征收管理和纳税服务

1.督促企业逐步完善财务管理，引导企业自行健全会计核算，推进查账征收。对会计核算能力较差的企业，推行税务代理制度，为其提供完备的税务咨询、代理。强化税收管理人员的培训，提升业务素质，从而提高整个集体的管理能力和水平。

2.简化中小企业办税流程。很多中小企业纳税意识淡薄，财务制度不健全，由于自身限制，增加了报税、纳税成本和难度。因此，简化中小企业纳税申报流程，节省纳税时间，从而提高效率，降低企业报税缴税成本。

3.加强税收宣传和辅导，提供优质的税收服务。利用多种手段广泛地向中小企业宣传税收知识，成立专门的中小企业服务部门，免费为中小企业财务人员提供培训服务、咨询服务，使其能够及时掌握最新的税收政策和征管要求，依法报税纳税。

[1]姜丽丽.经济新常态下我国中小企业税收优惠政策研究[J].税务与经济，2015，11

[2]胡绍雨.促进中小企业发展的税收政策研究[J].中国国情国力，2015，09