集团企业税收风险管理模式若干探讨

周军

中国共产党19大报告就提出了对严防经济以及财务等领域的风险作出了科学、缜密部署。由于集团企业具有规模化、跨区域化等方面的特点，应该深刻地理解与掌握党的十九大报告中关于财务风险以及税收等方面的管控精神，特别是应该在深入理解以及弄清集团企业税收风险所包含的种类以及管理模式等方面下功夫，这样能够更好地对集团企业税收分成迸行管理。本文首先对集团企业税收风险管理存在的问题"行分析，然后提出了具体的管理对策，旨在为提高集团企业税收风险管理水平与质量提供切实可行的依据写参考。

集团企业 税收风险

管理模式 问题 对策

引言

风险管理作为集团企业的一种常规眭的管理活动，最初这个概念是于上个世纪五十年代美国通用公司提出来的。起初是从美国通用公司的一场严重的火灾，然后美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联的切尔诺贝利核电站出现核泄露等重大事故，从而使得企业集团的决策层开始意识到强化风险管理的重要意义。但是，随着经济社会的不断发展，集团企业发生风险的可能性也变得越来越大。当前，风险管理已经发展成为现代企业管理的一个十分重要的内容与环节，越来越多的集团企业开始重视风险管理工作，这是由于风险管理能够促进集团企业能够有效地规避各类发展、经营中的风险，从而促使集团企业经济效益水平地显著提升。本文以税收为研究对象，在充分分析当前集团企业税收风险管理之中存在的问题的基础上，提出了具体的管理对策。

集团企业税收风险管理存在的问题分析

虽然目前，很多集团企业决策层均高度重视与关注税收风险管理，并试图在整个集团开展税收风险管理，提高全体员工的税收风险管理意识。然而，在实际管理过程当中，仍然存在着很多方面的问题。究竟包括哪些方面的问题呢？

（1）集团企业对税收风险管理的重要性的认识尚需深化

在集团企业实际的开展税收过程当中，尚有较大一部分的税务管理人员对集团企业税收风险管理方面的意识水平偏低，受到传统的“一刀切”的治税观念的影响较为深刻，其管理思维模糊，且不能与时俱进。不管是否存在实际税收风险，均视为存在风险，不管遵从风险级别方面，在开展税收风险管理方面均采用统一的标准，不能根据实际情况开展税收管理工作，那么就会使得征纳双方之间的沟通以及信任不足；征管力量一般偏重于税收风险方面的无差异化管理，管理针对性不强，不但无法有效地促使纳税遵从以及降低税收风险等，反而导致了征纳成本处于很高的水平，纳税人的满意度也较低，征纳之间的关系变得十分紧张，征管资源遭到了极大的浪费，征管质量也处于较低水平。

（2）机构与岗位职责设置不科学合理

由于受到现有机构设置以及征管模式、人力资源等方面的影响因素，在实际工作过程当中，仍然还存在着集团企业管理与其他管理机构之间以及集团企业管理内设部门之间管理职责与岗位管理职责之间存在很多方面的交叉与重叠之处，并未按照集团企业税收风险管理的基本原则以及理念，对相关岗位与机构进行科学、规范化的设置，集团企业管理机构与其他管理机构之间，从而构建相互之间的协调配合机制。

（3）税收风险管理人员的素质水平普遍不高

对于很多集团企业而言，税收风险管理人员的素质均普遍不高。具体表现在如下两个方面：一是，由于绝大多数集团企业规模较大、业务较多，专业化以及信息化程度均处于较高水平，对管理人员的素质水平要求也比较高。然而，当前很多集团企业税收风险管理工作人员素质水平不高，在税收相关法律法规、实务操作、信息技术以及外语等方面的知识水平较低，某些税务管理工作人员很难适应当前集团企业税收风险管理的基本要求。二是，未构建税收管理人员管理机制，将优秀的税收管理人才优先配置于业务性较强以及风险性较高的集团企业的税收风险管理，对征管资源进行优化地配置以及激励，导致集团企业税收管理人员的积极性不足，管理人员的素质水平较低。

当前时期下集团企业税收风险管理的具体对策

针对当前时期下集团企业税收风险管理过程当中存在的突出性问题，现提出如下几个方面的具体对策：

（1）信息机制共享化

正是由于集团企业具有规模化以及跨区域化等方面的特点，对税务部门的管理产生了极大的难处。具体而言，主要表现在如下几个方面的内容：一是，从外部数据来说，第三方数据的获取并无有效的信息共享机制来作为根本性的支撑，与国税、工商、银行以及统计等部门的信息无法实现很好地共享，那么这就使得集团企业的税收风险管理受到较大的阻力。二是，就内部数据来说，集团企业涉税事项处于不断地改变过程当中，由于系统具有兼容性等方面的问题，涉及的征管、稽查等方面的信息也無法得到有效地共享。

（2）工作人员专业化

税收风险管理人员专业化主要指的是从集团企业层面推进全员税收风险防范意识水平地提升，具体包括如下几个方面的内容：在集团总部应该引进一些学历水平高、专业素质强的税务专业化人才，负责构建完善的税收风险管理机制，具体包括：税收风险管理组织机构、岗位设置等方面。从集团层面，应该为下属分公司培育更多的涉税管理方面的人才，在整个集团营造税收风险管理方面的意识以及氛围。对于集团下属分公司而言，应该配备税务专业素质水平较高的税务工作人员，且强化对下属分公司税务工作人员税收法律法规等知识的学习等，从而有效提高集团企业税收风险管理以及风险防范水平。除了高度重视集团企业税收风险管理人员素质的培养以及再教育，还应该构建一套完整的风险管理培育情况考评机制，在税收风险管理人员接受再继续与培训之后，还应组织相关的考评制度，以敦促集团企业税收风险管理工作人员积极学习税收相关理论知识，只有相关工作人员的税收理论知识掌握得透彻了，才能够以理论为实践作指导，从而提高集团企业税收风险管理效率。

（3）管理信息化

强化集团企业税收风险管理信息化建设，才能够真正地促使集团企业税收风险管理效率与水平。具体对策如下：一是，及时发布新政策、新法规，然后按照行业特征对执行过程中应该仔细地解读相关注意事项；二是，通过集团企业专项表以及税务局申报表功能，从而实现税务信息系统的提交申请，自动地生成税金缴纳等方面的凭证；三是，集团企业及时地发掘税收风险管理之中存在的突出性问题.然后才去相应的措施加以解决；四是，集团企业及其下属分公司实现税收风险管理经验方面的分享以及具体的审核能力，做到集团企业范围之内的全员管税。

（4）建立完善的沟通机制

集团企业所构建的沟通机制主要包括：内部的上下级沟通机制与外部税企沟通机制。在内部沟通机制方面，内部应该保持上下级之间的无缝对接与沟通机制，基于共享的税务管理信息库上级公司时刻地对下属分公司的税收动态加以了解与掌握；在税企沟通机制发，企业与税务机关外部沟通机制主要表现为双向以及互动的信息沟通，构建长效、常态化的共享机制。

结论

综上所述，当前时期下集团企业税收风险管理存在很多方面的问题，诸如：集团企业对税收风险管理的重要性的认识尚需深化、机构与岗位职责设置不科学合理、税收风险管理人员的素质水平普遍不高等方面的问题，这些问题亟待解决。因此，应该采取积极有效地措施，提高集团企业税收风险管理水平与效率。

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