浅析事业部制下的财务管理

周忠敏

本文针对如何在事业部裁下构建财务管理体系进行探讨，浅析了事业部制实施过程中的财务管理模式，让财务在为各事业部作好核算、预算、考核机制、资金管理等服务职能的同时，更好地发挥自己的决策和控制职能。

事业部

财务管理 预算 业绩考核

事业部制，是一种高度（层）集权下的分权管理体制，是为满足企业规模扩大和多样化经营对组织机构的要求而产生的一种组织结构形式。它适用于品种繁多，技术复杂的大型企业，是国外大型公司经常采用的一种组织形式，随着经济多元化、全球化的发展趋势，国内大部分企业也开始尝试这种事业部制的管理模式，以达到解决企业职能部门庞大、层级多、内部关联业务过度交叉的问题。

事业部自身并不具备独立的法人资格，但在财务上经常被视作“利润中心”，进行独立核算并自负盈亏。事业部制的管理模式下， 组织结构的复杂性促使企业财务部门在管理上需做出相应的调整。

明确财务机构的分工和职责

需在总部和事业部之间建立两级财务管理模式，以适应企业管控模式发展的要求，将财务机构设置为总部财务和事业部财务，事业部财务受事业部经理和总部的财务部“双重”领导，具有双重身份：一方面贯彻执行公司整体的财务战略以及各项财务政策和制度；另一方面，它又是事业部的财务部门，参与事业部的财务决策，组织事业部的资金调度，规划事业部的资本规模与结构等。

总部财务部主要负责：制定统一的财务会计政策、核算规程、内控制度等管理制度；建立并完善财务以及业务信息化系统，达到的财务与业务一体化的要求；全面预算管理制度的制定，预决算方案的拟定和实施，监督检查事业部的预算执行情况；公司总预算的编制汇总，定期分析评价企业总预算和事业部预算执行情况；监控事业部的资金、投资、日常财务运行，分析事业部的财务信息，防范财务风险。

事业部财务部主要负责：事业部的会计业务的核算，事业部财务报告的编制，贯彻执行总部财务政策与基本财务制度；事业部年度财务预算的编制和上报，负责本事业部预算执行的监督、反馈和调整；实施对事业部的财务运作过程的控制；强化事业部管理绩效考核；在授权范围内进行日常的经营活动等。

建立统一的财务核算体系

规范统一的财务核算体系是企业财务管理的基础，作为一个现代化管理的企业一定要拥有一个统一规范的会计核算体系，它是一个充分体现互动、反映迅速、层次清晰等特点，符合公司未来发展方向的会计核算体系。会计核算体系的建立不仅要满足企业对外各项业务对会计信息的需求，还要配合企业的发展战略、总部及事业部的管理需要。为保证各级财务核算信息的集中及规范，结合公司实际情况，总部财务需选择适合公司持续发展的会计政策，统一会计科目设置，规定会计科目编码及核算内容，统一内部会计核算业务流程，规范成本费用的归集和核算，设计内部会计报表体系。

实施全面预算管理

全面的预算管理的目的是确立目标，将总部的经营活动控制在预算之中，将预算的执行效果作为评价事业部业绩的重要依据。全面预算管理作为企业内部管理控制的主要方法已越来越显示出其无可替代的重要作用。根据公司发展战略，确定公司的财务目标，层层分解落实到各个事业部及子公司，使各项指标能够落到实处，从而使事业部围绕其预算目标，各负其责、各司其职，充分调动各方的积极性，使公司的财务决策和财务目标得以细化并落实。通过对预算计划目标与预算执行结果进行比较分析，不断完善和修正财务预算中的各种相关信息，及时发现和纠正偏差，为企业目标的实现提供有效保证。在编制预算前，需对每一个预算项目的具体预算方法和依据进行统一的规定，来增加各部门预算指标的可比性，保证全公司预算指标的统一性。

建立业绩考核与奖励机制

有效的考核和奖励机制是保证事业部制财务管理良性运转的动力。为了加强对各事业部主要经营者的激励与约束、落实经营管理责任、确保年度各项经济指标和重点工作的全面完成，需建立有效的业绩考核和奖励机制，并事业部主要经营者签订目标责任管理书，定期对事业部实施绩效考核。在设计务类考核指标和奖励措施时，需结合各事业部的特点，将考核指标与其职能相结合进行统筹考虑。对主要经营者下达目标责任管理书，明确规定事业部绩效考核指标（包括财务指标和非财务指标），定期对事业部实施绩效考核，将各事业部的薪酬与绩效考核结果挂钩，提高各事业部开拓新市场的积极性。同时各事业部需要不定期的对照本部门的目标责任书，检查各项指标的完成情况，分析存在的问题和差距，找出具体的解决方案并实施，以期目标责任书的各项指标能顺利完成。

以资金集中管理为主要手段

企业最重要的财务资源是资金，它是财务管理的重点对象。实施资金集中管理，可以掌握资金的流动情况，并对各层级的资金进行监管和控制，能有效降低资金成本，控制资金的低效使用。总部财务制定内部资金管理制度，明确资金管理各环节的职责，提供统一的出纳平台，负责办理对外支付结算业务。并实行资金有偿使用制度，对内借鉴银行的结算办法，存贷有息。加速资金周转，合理调节资金，降低财务费用及财务风险，有利于各事业部提升资金的时间价值观念，提高资金使用效果。资金集中管理不仅有利于总部对全面预算的执行和监督，并且可以有效的监督和控制各层级的资金风险，及时地发现风险、控制風险、恰当地防范风险，以提高资金的安全性。

综上所述，事业部制下的财务管理体制是一种新型财务管理体制，也存在着资源重复配置、管理环节多、管理费用高、事业部之间协调困难等缺点。为保证财务管理系统良好运行，总部财务必须根据发展战略、规模大小、组织结构等实际情况，应通过建立完善的权力制衡监督机制，对计划、预算等方面的进行监督，为适应新的经营战略不断调整自己的财务管理模式，及时取得真实可靠的财务信息、预测发展前景、为决策层制定发展战略提供充分的支持，更好地服务于企业的长远发展。

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