应收账款信用政策的研究

周文娟

随着市场竞争的加剧，企业为了扩大销售：往往不考虑购货方的资金、信用情况，盲目赊销，形成应收账款过大，而且呈现愈演愈烈的趋势。应收账款过大，给企业带来如资金周转困难，财务费用增加等一系列问题，本文分析了应收账款的风险及原因，提出了应收账款管理不规范，信用政策管理缺失，分析应加盟对应收账款信用政策的管理，严格控制赊销比例，裁定合理的信用标准和信用条件，加强内部管理和对账制度等。

应收账款 信用政策

风险意识 信用标准 信用条件

引言

在现代化的经济业务中，企业之间的商品、劳务交易等大都是建立在商业信用的基础上，以赊销方式进行的。商业信用在扩大销售、扩大市场份额、增加企业市场竞争力，从而实现规模经营等方面有着比其他任何结算方式都略好的优势。然而，随着商业信用的不断发展，企业由于赊销业务而引起应收账款越来越大。许多企业因为盲目赊销，应收账款金额占流动资产比例越来越高，呆账和坏账比例逐年升高，企业利润下降，严重时甚至还会亏损、经营难以维持，最终被迫破产。大量案例表明，应收账款严重影响企业的经营，企业应加强应收账款风险官理，降低风险。

企业应收账款风险及其原因分析

（1）、应收账款风险

应收账款风险是指由于企业应收账款未来不确定能收回而引起的坏账损失，或财务费用的增加、管理费用的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成正比例增长，当企业应收账款越大时，风险就越大。应收账款不断增加，容易造成企业资产负债率偏高，一方面容易使流动资金周转困难；另一方面又使企业为了维持经营，企业只能从其他渠道解决资金问题，较多的是融资贷款经营。这样不仅增加了企业的财务费用，而且还会加重企业的资金周转困难引起恶性循环。另外，现在很多企业付款大部份为承兑汇票，这样就使企业贴现成本增加，企业为了及时收回货款，可能迫于无奈收取大量的承兑汇票，企业为及时变现维持经营，不得不向银行贴现而承担高额的贴现利息。

（2）、应收账款风险的原因分析

1.企业应收账款风险意识不强

企业面临的应收账款风险问题其主要原因是企业对应收账款风险的情况没能及时把握。企业采取赊销方式，虽然从账面上看收入有明显的增加，但是，这些应收账款实际上能够收回多少呢？企业的相关人员没有及时跟进应收账款，业务人员只重视销售数量和金额，对货款回收并没有那么重视，也并没有考虑可能产生的坏账可能性，财务费用和到手的实际利润。

2.企业信用政策管理的信用标准不详细

企业在进行赊销业务之前，没有对客户进行深入的信用调查和评估，导致不太了解客户的财务状况，市场行情等，有可能导致应收账款风险。或者已经有对客户进行深入的信用调查和评估，但是企业的信用政策管理并没有要求此类客户不能交易，故还是会引起应收账款风险。

3.企业信用政策管理的信用条件不恰当

企业信用条件是企业赊销商品、劳务交易时，给予客户付款的优惠条件，如赊销期限、月结天数、付款方式和现金折扣等。有些客户可能财务状况良好，而企业与之交易却是付款期较长的方式，或者客户有能力付款，却没有合适的现金折扣给客户，客户就不会考虑先付款。

企业应收账款信用政策现状及问题分析

（1）企业未制定适合的信用标准

部份中小企业的管理还不太规范，企业未制定信用标准，企业为扩大销售盲目赊销，企业未做好授予债务人信用标准的最低要求，也就是企业可接受的最低风险金额，企业并没把握好应收账款金额，反而使应收账款金额越来越大，等到发现为时已晚。

（2）企业信用条件没有吸引力

企业信用条件是企业赊销商品、劳务交易时，给予客户付款的优惠条件，如赊销期限、月结天数、付款方式和现金折扣等。因市场竞争激烈，同行竞争的赊销期限、月结天数、付款方式、现金折扣大都处在同一个水平，对债务人没有太大的吸引力，如果给予客户更优惠的信用条件，势必会加大应收账款的风险。

（3）应收账款内部管理不到位

企业只关心生产品质销售，而重视财务理财、货款回款，没有明确规定应收账款跟催的责任部门。企业实行较为宽松的收款政策，当债务人违反信用条件时，企业并没有采取什么强硬行动来收回应收账款，或者有采取行动，但是不够多方法或途径，当债务人经济困难无法支付款项时，已无力回天，产生坏账。或者有采取种途径跟催货款，最后款项收回，但是跟催货款的各种费用也无形中增加了管理费用，减少了企业利润。业务奖惩励制度不够健全，导致业务人员只关心销售，不重视回款，引起应收账款风险的增加。

企业应收账款信用政策的改进对策

（1）严格控制赊销业务比例

赊销虽然扩大了企业的销售，但是却加大了企业的经营风险，给企业造成流动资金周转困难。要加强企业应收账款的管理，首先就要做好应收账款的分析、规模控制、各客户回款情况、销售情况等。企业可以根据近三年的数据对客户进行分级，比如说收款较好的企业可以设置较高的赊销额度，但是也要控制在风险水平之内。对于收款较差的企业可以设置较低的赊销额度，当赊销额度达到时要及时跟催客户付款，冻结客户不再出货，以防应收账款越来越大，直至付款后再继续后续交易。当客户承诺在一定时间内付款时也可考虑先出货，一般不超过十天付款由公司业务负责人批准可先交易。

（2）制定合理的收款信用标准

信用标准是客户必须具备的基本条件，企业才会与客户发生赊销业务。如果企业信用标准设置得过高，很多企业因为达不到信用标准的基本要求而不会与其发生交易，而竞争对手的信用标准较低的话，客户就会与竞争对手交易，这样虽然会降低应收账款风险，但是却不利于企业提高收入和市场份额。如果企业信用标准设置过低，可能一些信用不太好的企业也会与其发生交易，这样就会增加应收账款风险。在新客户交易前要进行详细的客户信用调查，并经公司業务经理及相关人员审核。企业应在风险和收益相比较，并权衡利弊后制定合适的信用标准。在制定信用标准时应考虑以下因素：1.同行业平均水平；2.自身企业能承担的最高范围；3.对客户的信用状况调查详细程度。

（3）制定合理的应收账款信用条件

当企业制定了合理的信用标准后，对于符合信用标准的企业应给予客户优惠，这就要考虑怎样制定信用条件才能使企业的资金成本最低效益最大化。对待信用好的客户，可以适当延长信用期限，但是也要随时关注客户的财务状况，如果客户出现财务紧张，应适当缩短期限或给予客户现金折扣，以促进客户及时回款。对待新客户或者信用状况差的客户，则应缩短信用期限并关注客户信用状况，当新客户交易2年以上并且付款良好的客户可适当延长信用期限，但是必须经过公司业务经理及相关人员审核批准。

（4）企业应加强内部管理及跟催制度

加强内部应收账款风险意识宣传，可以与应收账款的相关人员组织座谈会、会议、宣传会。明确应收账款跟催的責任部门，可以是业务相关人员，也可以是财务部负责应收账款核对的相关人员，也可以单独设置客户跟催部门，定期对到期未付货款进行跟催，可电话、发传真、快递等方式跟催。当跟催多次客户还是未付款时可采取发律师函、起诉等法律程序。现大部份企业已经将员工的销售业绩与工资报酬挂钩，这样很好的提高了员工积极性，但是却增加了应收账款的坏账可能性。因此要对业务业绩激励奖惩制度进行改进。例如：可以将报酬在收到款后再兑付，还可将已经发生坏账的客户金额，员工与公司各承担一定比例，个人承担的部份在业绩报酬中扣除，这样个人报酬与业务回款挂钩，员工的积极性增加的同时，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的回款率提高。

（5）建立及时对账制度

企业应该根据客户信用标准和信用条件等，对应收账款定期核对，一般是每月核对较好，并且有双方单位相关人员签章，并保存好相关交易的送货单据、发货单、签收单、发票、合同等作为有效地对账依据，如果双方核对时有差异应及时核对并纠正。在对账时不仅要核对当期交易的明细金额，还要核对应收账款的收付款金额和总欠款金额，在实际的对账工作中，经常会出现本单位的明细与客户的明细有差异，这主要是对账时与客户的入库时间有差异所导致。

结语

以上所述，企业应收账款和信用政策非常重要，管理好应收账款能加强企业的流动资金，能降低企业的经营风险，也能帮助企业在竞争中取得优势。

[1]喻凌云.应收账款信用政策及其影响分析[J].中国市场，2013（33）

[2]胡艳萍.企业应收账款信用政策措施及建议[J].经济技术协作信息，2011（ 23）