内部审计部门审计方案编制问题表现及建议

王安琴

规模的扩大导致企业经营业务日益复杂，经营方式日益多样，管理层次也更为多级，客观上增大了对健全审计监督制度的需求。而内部审计是企业审计监督制度中重要的环节，内部审计着眼于企业整体利益，着重企业中具体的问题，并分析问题、解决问题，从而促进企业更好发展。但从审计实践看，基层单位审计人员在编制审计方案时还存在许多问题，如对审计方案编制工作的重要性认识不到位、审计方案的内容不完整、程序不规范，本文通过内审工作实物，对审计方案编制提出相关改进建议。

内部审计

部门审计方案编制 建议

引言

通过长期调查发现，现阶段无论是国内企业，还是国外企业，均存在比较严峻的财务问题。受到财务管理、审计等方面的影响，企业监管工作受到严重阻碍。内部控制审计是企业开展内部管理的重要方式，将此种方式与财政收支审计进行有效结合，可最大程度提高监管效果。

要深刻认识审计实施方案的作用

审计实施方案是审计组在实施某个审计项目前编制的详细工作计划。它对审计项目的高质量、高效率实施具有直接的指导和控制作用。在实施审计过程中，审计组及其审计人员什么时候做什么事，怎样去做，要达到什么目标，都要以审计实施方案的规定为依据；在编制的审计报告中，审计组及其组长必须根据审计实施方案设定的审计具体目标逐个进行评价，已查明的必须实事求是地作出评价结论，未查明的则必须说明不能评价的理由。审计实施方案编好后，须报经审计组所在部门负责人审核和审计机关主管领导批准，以实现审计机关对审计质量的事前控制；审计机关在审计实施过程中，如果要对审计组的工作质量和效率进行检查，则必须以经过审计机关审批的审计实施方案所规定的工作内容、要求和进度等作为主要依据；审计机关在复核和审定审计报告过程中，也必须对照经过审批的审计实施方案，核定和审定拟定审计方法是否适当并充分实施，计划的工作底稿是否全部编制完成，获取的审计证据是否充分、适当，设定的各项具体审计目标是否全部实现和适当评价，作出的各项评价结论是否正确和可靠。

内部控制审计与企业之间的关系

完善的内控审计工作不仅能够准确反映出企业经济及财务问题，还能对企业经营与运行状况进行实时监控，根据相应指标情况，为企业发展提供决策意见。也就是说，内控审计是企业内部管理的核心，关系到企业是否能够正常运转，内控审计质量也能反映出企业经营效益。伴随着我国经济的不断发展，很多企业虽然取得良好的社会经济效益，但同时内部结构也存在较大问题，进而出现运营失调等现象。这些问题长期存在，导致企业经济发展不协调，资金运转失灵。

内部审计与内部控制的关系分析

内部审计具有独立性和客观性，是增加机构价值及运作效率的一种行为活动，它对企业的风险及风险管理、控制进行规范化、系统化的评价，促进企业发展目标的实现。我国对内部审计的定义是监督评价机构的财政收支及经济活动是否真实合法。内部控制则是受董事会及管理层人员影响的一个动态过程，是董事会、监事会、全体员工参与实施的，目的是达到要求的控制目标从现代企业制定战略目标的那刻起，企业内部控制就已经贯穿到企业活动中，并对那些可能影响企业发展的潜在事件进行识别及管理，使得企业发展风险消除，保证企业实现既定目标。从上述描述可以看出，内部审计及内部控制两者是相互存在相互控制的，它们是一个有机整体，在现代强企业管理中始终存在，为实现企业发展目标服务。内部审计及内部控制都属于风险管理部分，风险管理为企业内部审计及内部控制工作的开展提供了具体的起点，指明了方向。

如何编制行之有效的审计方案，科学高效指导基层单位审计项目高质量顺利实施，针对审计方案编制过程中存在问题，提出以下建议

一是，局度重视审计方案编制工作。审计方案编制是审计过程中不可或缺的重要工作流程，是有效指导审计实施、严格控制审计、顺利实现审计目标的关键环节。审计项目的所有参与人员都要认真关注审计方案编制工作。首先审计方案编制人员要在方案编制前开展全面审前调查，根据审计目的在透彻了解审计对象实际情况基础上，确定审计应关注的重点内容、审计履行的必要程序和使用的主要方法以及审计资源的合理配置。其次审计人员要对方案中分配的审计任务结合自身业务经验和工作能力提出改进和完善意见，最后审计部门负责人要依据审计目标和审计要求，对审计方案内容的完整性、审计程序和方法的可操作性、审计力量摆布的合理性等编制内容进行审核，并在审计过程中落实审计督导责任，督促检查各项审计工作按照审计方案实施开展，确保审计方案有效执行。同时在优秀审计项目评选中增加审计方案评分占比，鼓励审计人员重视审计方案编制工作，努力提高审计方案编制水平。二是，完善审计方案编制内容。按照《中国内部审计准则第2101号内部审计具体准则一审计计划》第十五条项目审计方案应当包括的基本内容要求，一个完整标准的审计方案应当具有审计目标和范围、审计内容及重点、审计程序和方法、审计组成员的组成及分工、审计起止日期等编制要素内容。审计人员编制的审计方案内容首先要符合以上完整性要求，同时审计方案要根据审计目标和审计要求突出和细化重点内容的编列，特别是重要审计内容的确定、特殊审计方法的使用、主要审计风险的评估等内容，以便在审计过程中帮助和指导审计人员有针对性的开展审计检查，提高审计效率。最后要把握各项审计方案内容是否符合可行性要求，主要是审计目标要具有可行性，审计风险评估具有合理性，审计内容和重点具有适当性，审计步骤和方法具有适用性，审计时间安排具有合理性，审计分工具有恰当性，全面突出審计方案的实用和可操作特征。

结束语

综上所述，企业部构成有效的审计体系，可保证企业各项业务活动正常开展，保证企业资产的完整性，防止出现欺诈及违法行为，实现企业最终的经营管理目标。

[1]姜才海，李健.经济责任审计方案编制研究[J].中国管理信息化，2016，19（08）：34.

[2]江秀.城市轨道交通客流预测与开行方案辅助编制研究[D].西南交通大学，2016.

[3]黄春.水电工程土地复垦方案编制研究[D].西华大学，2014.