医院货币资金控制方法探究

曹艳

文章分析当前医院货币资金管理中存在的主要问题，针对货市资金内部控制的问题进行了探究，提及貨市资金内部控制的方法，确保医院资金安全和有效运转。

公立医院 货币资金 内部控制

医院的货币资金包括现金、票据、存款和其他形势的货币资金。货币资金作为流动性最强的资产贯穿医院经营管理全过程，对医院的可持续发展发挥着举足轻重的作用。而公立医院肩负着社会公共服务的角色，货币资金预算、收支、稽查等必须达到国家行政事业单位国有资产管理的相关规定的要求，这就显著提高了医院的内部控制要求。因此，加强医院货币资金管理和管理，健全完善医院货币资金内部控制规范具有异常重要的意义。

医院货币资金内部控制存在的主要问题

（1）货币资金内控制度不健全

公立医院作为国家行政事业单位，大部分在货币资金内部控制上都建立了相应的制度，但在货币资金控制的关键节点上弃未制定出行乏有效的控制内容及措施，内部审计工作重心还局限在审核日常的会计账目与财务报表，对于完善货币资金的内部控制制度，及其相关的关键控制点和控制措施是否有效等其他方面没有太多的涉及，造成医院相关的内部控制监督机制很难发挥其应有的作用。

（2）缺乏严格的票据管理制度

医院票据在使用过程中及使用后，缺乏对票据的有效稽核，医院财务人员过于依赖医院信息系统，未指定专人保管收费票据，退费流程审批简单，退费核销管理审核不严，缺乏监管，票据流通环节存在漏洞，存在登记不清、领用签名不全等问题，威胁国有资产的安全。

（3）货币资金内部控制执行力度不够

在实际工作中还存在不按货币资金内控制度规定程序办理的问题，如：不执行库存现金限额的规定，支付流程缺失复核环节，致使内部控制制度流于形式。

（4）人员素质较低

医院内部资金控制相关人员年龄结构偏大、学历水平有待提高，对信息化系统的操作能力有待提高，且医院较少组织这方面的业务能力培训，缺乏相关技能的继续教育，这些影响了人员业务素质的提升，进而影响了工作效率和质量。

货币资金内部控制方法研究

为保障医院货币资金的高效、安全流动，避免国有资产的损失，务必建立并完善内部控制制度并严格执行、及时稽核。

（1）完善内部预算管理

对内部货币资金的收支编制合适的预算，实现费用收支，特别是支出的精细化管理，从而保障内部资金安全和医院的有效运转。为内部资金的使用提供合理依据，同时，可以对后续的费用支出分析对比，从而保障资金使用的安全和有效。

（2）完善医院货币资金内部控制制度

制度建设是医院内部控制工作基础，建立并完善货币资金内部控制制度章程，明确医院领导管理职责，科学分工，建立奖惩激励机制，提高货币资金内部控制度执行力度，营造良好的制度文化和积极的工作氛围。

（3）规范退费管理

完善退费管理程序，对退费，医院须了解、分析病患退费的原因，，从而改善提升内部管理水平，同时，加强退费控制，退费相关科室需提供完整的退费流程，建立专门的退费账簿，制定严格的退费流程并做好稽核工作。

（4）加强票据控制

完善票据管理程序，财务做好票据的购买、领用、管理和检查工作，同时记录于设置好的台帐上，确保票据管理工作的规范化，安排专员负责票据的管理、稽查与核销工作。

（5）加大内部稽核力度

根据各岗位的职责分工，建立严格的稽核机制，建议设立专门的稽核专员，对每天的收费、日报表、库存现金等严格稽核，如，稽核专员可对收费处的日报織行费用明细逐一稽核，也可以对出纳的收支凭证逐一稽核是否完整、连号，对作废的凭证是否已标识“作废”字样。稽核专员可以承担票据管理的职责，对票据的真实、经办人、审批人、审批手续的完整型进行复核，建立职能分离的机制，如经济业务的执行人和审批人相分离，记录入与执行人相分离，建立不相容的职能分工制，在保障效率的前提下实现良好的制约和监督机制，保障资金的安全。

（6）完善内部审计机制

强化内部审计，建立职责完备的内部审计机制，在医院内部形成互相督促、项目监督的内部控制体系，加强日常稽核和专项稽核，防患于未然，及时发现并杜绝挪用、占用和转移医院的货币资金的违法现象，不断提高医院财会人员的职业素养和业务水平。

（7）加强人员管理

通过合理的分工，鼓励并组织相关人员不断学习提升，加大业务知识学习和法律法规的探讨交流，全面提高医院财务人员职业素养和业务水平，要加强职业道德、法律法规和专业技能的学习，培养良好的行为习惯。

结语

随着我国医疗行业的发展，医院数量逐年增加，医疗市场竞争愈来愈激烈，公立医院要想在竞争中更好地发展，就需要重视资金内部控制。只有不断适应新的竞争和经济形势，才能保证医院稳健健康发展。