中小企业应收账款管理存在的问题及对策

李江红

经济全球化的发展推动了商业市场的激烈竞争，我国中小企业的应收账款面临着巨大的挑战。中小企业的应收账款项在资产类项目比重不断提高，然而对方的融资一旦产生问题，导致中小企业的应收账款无法及时收回，坏账的计提的准备不断增多，给企业的造成的资产损失也不断增加。应收账款的坏账问题严重影响了企业的经济效益与资产成本，严重威胁了阻碍企业在市场的立足。本文研究对象是中小企业，基于此背景下研究分析中小企业的应收账款管理中存在的问题，并针对坏账对于中小企业造成的危害，具体提出一系列应对对策，以加强对应收账款管理，提升应收账款的回收率。

中小企业

应收账款 赊销 信用政策

应收账款概述

应收账款在中小企业的资产项目上占据着重要的地位，应收账款的产生是一个买卖的过程。企业在正常生产经营过程中，因销售产品或者提供服务确认为企业的主营业务收入，相应地也增加了企业的资产。正常情况下，收入是用银行存款或者现金反映，这就是企业销售商品收取的款项。在现代商品经济发展中，企业之间的交易并不通过银行资金往来了，赊账交易成为了常见的交易方式。对方资金链并不充分，并不能完全给足应付款，赊账的情况下，购货方既能购买到货品，销售方又能增加企业的账面收入，从报表层次看来，这是两全其美的好事。然而，我们应该看到一个严重的问题，赊账产生是因为对方资金链不充分，那么会面临一个巨大的困难，对方达到赊账交付期也无法付应付款，达到了企业的销售量，但应收账款并不能够全部回收，应收账款成为了坏账、死账。应收账款对于中小企业是一项巨大的挑战：一是，中小企业忽略了赊账带来的经济风险，通过应收账款核算，能够增加销售收入，提高企业的市场份额；二是，面临着应收账款对中小企业可能造成的资金损失。因此，采取积极的财务管理手段，对企业的应收账款做好应对措施，针对应收账款现存问题及风险深入分析，提出有效的管理策略，以期规避风险。

中小企业应收账款管理存在的问题

中小企业的应收账款管理现状并不乐观，存在着以下的几大问题。

（1）中小企业缺乏整体的现代大市场营销策略的观念

中小企业相对于大企业而言，市场份额紗，想要立足于市场经济，只能不断增加销售量，获得销售收入。这种销售观念是过渡重视销售量，忽略了产品与服务的质量，也未意识到降低生产成本及创新品种来改变市场占有，中小企业面对着大量的积压产品，只能通过赊账的形式销售出去，这种支付信任的方式来占领市场份额，企业的流动资金的变现能力变差，最后由于应收账款无法及时回收而给企业造成严重资金损失。

（2）中小企业缺乏制定的明确的客户信用政策

即使存在客服信用政策，缺陷漏洞也是很频繁。由于中小企业的品牌信誉并不宽大，因此对客户实行“双宽政策”，即信用标准宽、信用条件宽。在销售收入中，缺乏对客户的信用状况全面的调查评估，无法预估应收账款的回收率，企业的规模有限，无法建立健全相应的诚信档案资料，赊销产生的营业收入金额大，应收账款占比也大。

（3）中小企业内部机构应收账款的协调管理机制不健全

应收账款关系着财务部门与销售部门，需要多个部门建立联动沟通机制，要想收回应收账款，则需要财务部门与销售部门的密切配合，共同解决应收账款的回收问题。然而企业的销售部门仅仅解决赊销过程的销售问题，对追回账款重心较小；财务部门仅仅对赊账进行财务的账务处理，并未提供全面的欠款金额、赊账率、赊账期限等等应收账款资料。此外，中小企业对于应收账款的处理并未纳入业绩考核当中，对员工的激励政策有待完善。第四，企业的财务管理不成规范，条目混乱的应收账款款项，缺乏定期对账和定期追账的制度。赊销企业存在巨大经济变动时候，缺乏应收账款追款证据，导致采用法律途径来回收应收账的追回应收账款困难加大，企业合法权益难以得以保障。

加强中小企业应收账款管理的有效对策

（1）树立起整体的现代大市场营销策略的观念

中小企业一切活动立足点都要站在整体的大市场营销战略上考虑问题，尤其要重视前期的市场调研，想要扩大销售面，必须将重心放在大力开展产品创新开发上。我国的中小企业造成应收账款很大原因是由于企业的产品缺乏市场竞争力，难以获得市场的认可，只能采取赊账的方式销售给同样资金链存在问题的企业。若企业产品受到消费者的青睐，则企业的产品的受众群体就增加，就可以使用现销方式获得市场份额，而不需要通过赊销的方式来扩大企业的销售量。

（2）中小企业针对客户群体制定科学有据的信用政策

信用政策是企业客户而言，制定严标准、严门槛的赊销制度。完善信用标准、信用条件、收账政策需要财务部门与销售部门结合制定。根据财务报表分析企业在考虑收益、成本与风险的情况，针对不同情况对对应收账款管理有着不同的系列规定。制定信用政策是全面考虑的，三者的有机结合，客户的信用政策才能降低赊账对企业造成的影响。

（3）积极构建与健全应收账款内部控制制度

要想切实做好应收账款管理工作，必须要切实构建起一个健全、完善的企业应收账款内部控制制度，以达到提高企业自我控制与调节能力。对于在生产经营环节与企业整体目标相偏离、对企业利益造成损害的行为进行及时有效的纠正，从而保证中小企业价值最优。因为应收账款内部控制制度时企业内部控制制度一个较为重要内容，所以在于整体目标相符的基础上需要对其进行进一步细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既擁有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。

（4）加强内部应收账款的管理

应收账款的管理不仅仅是财务部门的事，也关系着销售部门。建立和加强两部门之间的联系，有利于解决应收账款的回收率。利用科学合理的绩效考评机制来实现对应收账款管理的控制，将应收账款的回收率纳入考核机制中，销售量、销售额仅仅是销售人员的考评指标的其中的两点，只有将应收款回收率纳入绩效考核才能减少销售人员盲目赊销的频率，降低赊销的可能，也避免应收账的坏死情况，有效地规避风险。同时，增加企业的财务部门与销售部门的合作，积极提供应收账款的会计资料，应收账款的日常管理工作中，不仅仅是应收账款的账务处理和汇总记录工作，还应加强对应收账款的定期查看和不定期查看相结合，对应收账款的冲销情况积极反映到企业的销售部门中。企业赊销账款的催收工作关系企业的各个部门，销售部门接到财务部门提供得应收账款定期汇总资料，及时收回资金，减少因死账坏账的可能。

（5）做好应收账款的日常控制工作

明确信用调查、信用评估及收账管理的三方面的管控工作。前期的调查和评估对灵活运用各种信用评估方法，善于发现并剔除那些信用低、存在恶意赖账的不良客户，减少赊账的情况，降低坏账的风险。管理控制中，可以采取以下的几点措施，一是，应收账款使用应收票据来代替。应收账款存在着赊账方恶意赖账的情况，增加了企业追债的困难。而利用应收票据无条件追索的应付款的效应，使用应付票据来减少赖账情况，且应付票据具有到期前能夠实现转让或贴现的情形，减少了应收款的坏账可能性，并降低企业死账的损失，针对前期评估偿还款弱的赊账企业，要求该赊账企业以商业承兑汇票来作为付款方式。二是，企业增加对信用的投保。一旦发生坏账，保险就会生效，保额会在一定范围内付到企业，当然企业也需要承担一部分损失，但是由保险公司承担了部门坏账，这是分担坏账的方式办法，转移了部门应收账款回收风险的责任分担，无法收回的风险也转移给保险企业，达到了降低企业损失的目的。三是，企业对应收账款按照类目进行分类，债权分类管理，能够针对性地采取后阶段的措施。正常债权和非正常的债券，流动性和非流动性债券的催款方式也不尽相同。

结束语

总之，切实有效的应收账款管理能够最大限度减小中小企业应收账款投资的机会成本，降低管理成本与坏账的损失，促进企业经济效益最优。由于应收账款管理工作涉及到了企业的方方面面，所以必须要积极提高产品的市场占有率，加强企业管理者重视，规范应收账款的日常管理工作，增加企业内部人员的相互配合，针对性采取行之有效的对策，才能降低应收账款坏账、死账的可能性，降低坏账造成的资产损失，从而促进企业的健康持续发展。

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