试析企业会计内部控制中的问题与措施

罗佳

内部控制是企业的自动预警机制与防御机制，是提高企业内部管理的所必须采取的措施与方法。当前国内经济发展炽热，国际市场竞争压力骤增，在这种形势下企业通过外部作为来实现进一步发展比较困难，因而提高企业内部控制管理就成为企业关注的重点。完善的内部控制制度不仅能够提高企业的管理效率与质量，更能提高企业的市场竞争力。然而当前国内企业在内部控制方面起步较晚，在内部控制方面存在不同程度的问题。本文主要是通过分析当前国内企业内部控制现状，对存在的问题提出解决措施，力求能够帮助企业完善内部控制工作。

内控制度是企业内部建立的能够保证企业的各项业务活动互相联系、互相制约的章程与措施。当前外部环境竞争激烈，要适应市场激烈的竞争，企业要改善内部管理工作，提高内部管理效率与产品质量。企业内部控制是管理工作的重要环节，企业的发展离不开内部控制工作。

一、企业内部控制的意义

内部控制相较于其他经营要素更显抽象，有很多企业领导、高层管理人员甚至不清楚内部控制的内涵是什么，内控的边界在哪，内控应当对企业经营提出什么要求。内部控制是企业领导以及员工共同实现控制目标的过程。内部控制目标是为了保证企业经营管理合法合规与企业资产安全；并且保证企业财务报告与其他信息数据真实完整，从而提高企业生产质量、管理效率，实现战略目标。

（一）内部控制能够保障企业财务安全

内部控制中一项重要工作就是保证企业财务安全，实施内部控制不仅能够有效管理企业资产尤其是现金资产，防止企业内部出现违规挪用资金，盗用企业资产等不良行为，造成无谓损失。而内部控制工作能够促进企业财务会计规范化、科学化，有效遏制浪费、滥用等现象，为企业发展提供良好的内部环境。

（二）内部控制制度能够明确企业的发展目标

内部控制制度对企业财务工作提出很高要求，督使企业财务会计信息更有条理、清晰，明确员工的权责，进而能够明确企业内部不同岗位职能与职责，共同实现企业生产经营目标。

（三）内部控制能够提高财务会计信息质量

财务会计信息是企业制定战略以及决策的基础，实施内部控制，能够监督管理财会人员工作，保证财务会计信息保真、保质，为领导层管理企业提供可靠的信息参考，进而促使企业高效运转。

二、企业内部控制工作存在问题

（一）内控建设处在初步阶段，制度不够完善

我国企业内部控制建设处在探索阶段，通常上市企业或者业绩优秀的企业内部控制建设较好，但有许多企业内部制度不完善或者没有严谨的内部控制制度。

第一，企业内部未能认识到内控制度的重要性。内控制度是一种全面管理的机制，不仅能监督企业的财务会计行为，确保财务信息真实性与准确性，而且内部控制又能够很好起到风险防范作用，推动企业实现战略目标。但是当前许多企业还未认识到内部控制的重要性，特别是内部控制对企业发展的影响，内部控制工作还只是停留在监督管理财务工作，未能发挥出风险防范作用以及协助企业制定战略目标作用。

第二，内部工作执行力度不够、制度不完善。当前国内没有完善的法律法规为内控建设保驾护航，内部控制制度存在不同程度问题，例如，未能全面控制管理企业的经营活动，在控制内容设置方面不全面；没有明确岗位职责与人员职责分配不清晰，难以实施有效奖惩，绩效考核工作混乱；没有合理的风险防范体系等问题。制度是管理、监督、决策等行为的保障，制度不健全则会导致管理混乱，战略决策失误等现象。目前国家出台许多关于内控建设的规范文件，许多企业再按照文件相关规定实施内部控制，但是在工作实施过程中只注重表面，财务会计工作缺乏独立性，财务会计易受到高层领导影响，违背了财务会计的职业规范与道德，导致内部控制制度没有发挥应有的效用。

（二）会计监督核算职能渐渐弱化

监督核算是会计人员的重要工作，很多企业会计核算监督在弱化，缺乏監管力度导致企业出现不规范行为，主要有违法挪用公司资金，资金浪费，成本支出剧增等，甚至会出现企业内部财务人员与业务人员串通乱开发票，或者财务人员随意报销账单，严重违背了职业操守。有些企业在开展业务活动时，没有按照相关业务规定来调配使用资金，资金分配使用主要由业务管理人员来掌握，没有严格按照预算方案执行，造成企业资金浪费。另外有些企业对业务账目明细审核不严，严重弱化了会计监管作用，并且在原料、设备等设施采购环节以及销售环节监管不力，造成无谓的损失。

（三）内控环境需进一步优化

当前国内企业会计内部控制环境存在以下几方面问题：

第一，企业管理层没有强烈的内控建设意识，总整体来看多数企业还不够深入了解内部控制内涵、作用，这就导致内控建设无法有效开展，内控工作难以有效实施。

第二，企业内部结构不够合理，有些企业在构建企业组织结构时没有从整体角度来考虑结构的合理性，通常主要设置纵向层级结构，明确上下级权责关系，反而忽视了横向层级设置，这就造成企业内部信息沟通传递存在许多障碍，主要是管理层级太多，结构设置混杂，缺少同级部门监督与竞争，会出现工作懈怠等现象。另外结构设置不合理，导致内部没有完善的监管约束机制，导致上下阶层工作积极性不高，工作效率低下。

第三，会计内部控制执行人员需要提高综合素质，完善内控制度需要内控执行人员具备极高的综合素质，当前会计、审计等相关规范每年都在不断完善改动，现有知识技能难以满足内控不断更新发展需要，这就要求内控人员要适应形势就行不断学习，拓宽知识面与视野。

三、完善企业内部控制的相应措施

（一）完善企业会计财务管理及内部控制的制度

对企业的财务进行管理的根本保障是内部控制制度和会计财务管理，所以企业一定要在现有的基础上对该项制度进行完善，建立基础的企业财务信息体系，分析和整合各项信息，对企业的生产经营活动进行指导。此外，在核查财务信息时企业可使用计算机技术，在处理和核算财务信息的过程当中提高财务管理质量，在一定程度上完善企业的内部控制。

（二）对企业会计财务管理及内部控制进行监督

对企业内部控制工作以及会计财务管理进行监督是企业生产经营活动当中必不可少的一个环节。因此除了要对企业的气场活动进行监督之外，对企业内部控制和财务管理工作进行监督也是非常必要的。而在监督过程当中最重要的就是要确保会计信息的可靠性和真实性，只有做到了这两点才能保证企业发展规划的可行性。在监督过程当中应该明确监督人员和工作人员的责任，真正做到权责分明，让员工相互制衡，在企业内部形成良好的工作氛围。必须将监督审核和业务分开，只有让各部门之间相互制约才能提高工作效率和质量，推动企业平稳运行。

（三）提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质

在为公司选拔财务管理人才时，应严格考察面试者的道德修养和专业知识。同时，企业应定期为现有的内部控制人员和财务管理人员举行培训活动，引进新的管理方式，让员工增长阅历和经验。对于优秀员工，企业可为其提供继续教育或者对外交流的机会，进而提高她们的专业素养。在工作了一段时间后，企业管理人员应对内控人员及逆行评估和考核，对工作成绩优异者采取奖励措施，反之则采取相应的惩戒措施。在进行工作岗位分配的时候，为了提高内控人员的道德水平和工作责任感、将内控的作用发挥到最大，可采取定期轮岗的方式。

四、结语

近年来我国的经济发展水平不断提高，社会各方面对企业生产经营的要求也越来越高。在这个大背景之下，企业要想不断向前发展必须提高自身的经营管水平。而在企业管理当中最重要的环节就是内部控制。完善企业的内部控制制度可以为企业减少风险、实现资源配置的最优化，从而促进企业的平稳运行。（作者单位为湖南省文物交流鉴定中心）