对会计师事务所审计独立性缺失问题的一些思考

王转折

随着我国市场经济的日渐复杂化，越来越多的会计事务由于自身经营不善导致出现的审计缺乏独立性问题日益突出。会计事务所作为审计部门的下属机构，其权威性也主要来源于自身的独立性，有了独立性的审计部门是有灵魂的，有灵魂的审计部门处理的审计意见才能被社会信服，会计事务所也是如此。分析会计事务所审计独立性缺失的原因，并找到解决办法是必要可行的。

一、会计事务所审计独立性所面临的问题

（一）人才分配不均

尽管我国会计师事务所的注册量始终保持着居高不下的趋势，但人才的分配不均却愈加明显。在我国实力比较靠前的会计师事务所中几乎呈现出人才垄断的现象，会计师的领军人物绝大多数都在这些事务所中。这种现象导致了中小型的会计事务所人才稀缺，很多审计人员不具备CPA，没有较高的专业从事能力，这在效益和权威面前往往会丢失审计的独立性，审计报告也没有信服力。

（二）市场竞争压力大

由于我国会计师事务所的注册量特别大，市場逐渐达到饱和状态，各个会计师事务所面临的市场竞争压力也变得愈加激烈。我国的会计师事务所大部分集中在发达区域，市场竞争也呈集中化。大型会计师事务所往往会排挤一些小型事务所，再加上这些事务所人才的分配不均，使得这部分小型事务所往往面临着从事人员专业水平偏低，服务质量不高，缺乏高质量人才，无法达到大型事务所的审计能力。大型企业在聘请会计事务所也会优先选择大型会计事务所。小型会计事务所的业务单一且面临客户难求的问题。为了获得更多的客户资源，提高自身的经济效益，这些会计事务所在从事一些验资、审计、评估等工作的过程中，往往不得不听取客户的意见，审计结果也就缺乏了独立性。

（三）不断压缩审计成本

市场竞争带来的压力往往导致会计师事务所为了获得更多的收益，选择用压缩审计成本，进行所谓的市场价格战。在正常运营过程中，小型会计事务所面临着难以维持发展的境遇，在有限的市场资源中，一味的争抢客户资源，放低收费标准，其结果只能用压缩审计成本来获得利益。审计成本的降低，往往导致从事人员的服务质量降低，审计人才也会趋向于大型会计师事务所，造成人才的流失。再加上审计方法的过于单一，无法达到合格的审计标准。审计人员的从业意识淡薄，审计工作缺乏严谨和专业性，也会导致审计工作的独立性缺失。

（四）审计人员的专业素质不高

会计师事务所在进行审计工作就必须依靠审计人员的专业素质。审计人员的专业素质往往决定着审计质量。在确保审计工作真实有效的开展，审计人员还必须要有良好的职业道德。这些保证了审计工作的独立性开展。如今市场上的会计师事务所人员混杂，很多的审计人员缺乏专业素质，在进行审计工作时，往往依靠企业内部资料，没有独立主观的判断能力，在客户的利益要求下，放弃职业道德，听从客户需求，对审计结果的严谨性和真实性意识淡薄。这也让审计工作缺乏了独立性。

（五）相关法律法规不完善

我国进行会计师注册的法律不完善也会导致审计工作缺乏独立性。CPA审计过程的不合理，往往难以得到有力的法律惩罚。政府的监督职能对CPA审计也过于形式化。在面对客户的利益诱惑下，审计人员往往选择放弃职业操守，使得审计缺失独立性。

二、会计事务所审计独立性的解决办法

（一）审计人才的培养

会计师事务所在面对审计人员混杂的情况下，要加大培养制度。很多小型事务所难以聘请到符合自身发展的人才，就必须要培养人才。会计师事务所的领导人员除了加强管理制度，还要对注重对审计人员的培养，根据自身发展需求培训审计人员。建立有效的培训制度，对审计人员的专业素质能有较大的提高。

（二）专业人才的引进

会计师事务所要想长期稳定的发展，专业人才的引进尤为重要。一个专业的CPA人员必须要有专业的知识和道德观念。会计师事务所在引进这些人才时不能吝惜财力、物力，有了更高专业素质的人才，审计工作独立性才能有所保障，审计的服务质量也会大幅度提高。在客户的口碑中也能树立良好形象，获得更多的客户资源。中小型会计师事务所引进人才可以通过优惠政策，提高薪资福利，将人才收入囊中的同时还能加大会计师事务所审计人员的工作热情。会计师事务所审计质量的逐步提才能够促进自身的发展，获得更多的经济效益。

（三）避免盲目的市场价格战

会计师事务所要想长久稳定的发展，除了人才的引进外，还需要稳定收费标准。在做好审计财务预算，保证审计人员较高的薪金福利的前提下，进行适当的价格竞争，有利于获得更多客户资源。但盲目一味的进行价格战，不断压缩审计成本，其结果必然导致会计师事务所处理的审计工作质量下降，审计人员无法信任事务所，审计结果缺乏独立性的现象。

（四）与时俱进的发展理念

会计师事务所在做好日常经营的本职工作外，还要不断提升自身水平，适应多变的市场环境，在生存中求发展，发展中求创新，使会计师事务所长久稳定的发展下去。在市场经济获得发展，客户资源较多的环境下，会计师事务所要把握时机，通过高质量审计工作，获得稳定长期的客户资源，树立事务所良好形象。在审计市场中牢牢扎紧脚跟。在市场经济萎缩，客户资源逐渐减少的环境下，会计师事务所要在保持审计独立性的前提下，适当降低收费标准，吸引更多客户，争取更多审计业务。除此之外，会计师事务所还要不断吸收先进管理经验，学习审计工作相关知识，将审计结果和服务质量提升档次，达到与时俱进的发展理念。

（五）完善相关法律体系，加强政府监督职能

首先，政府部门在对会计师事务所的审批过程中，要对其事务所进行全面审查和评估，达到审计各项指标并符合审计独立性才能允许成立。其次，政府在会计师事务所进行审计工作的过程中要加强监督职能，对审计相关违法人员进行严厉惩罚。加强和完善审计相关法律，避免出现法律空隙。政府对审计工作的严格管控有利于从根本上解决审计独立性缺失的问题。

三、结语

会计师事务所审计独立性问题关乎着审计工作的意义。审计独立性能让会计师事务所健康发展，保证审计的合理公正性。要想保持会计师事务所审计独立性和稳定发展，会计师事务所需要培养和发展人才，提升审计人员专业素质并加强内部管理，政府也需要加强监督职能，完善相关法律法规，用监督手段规范审计人员。（作者单位为贵州恒正信德会计师事务所有限公司）