财务会计与税务会计的关系及其协调性探讨

孟昭丽

文章以财务会计与税务会计的关系及协调性为研究对象，首先对财务会计与税务会计的关系进行了详细的阐述分析，在此基础之上，提出了一些增强财务会计与税务会计协调性措施以供参考。

虽然财务企业财务会计与税务会计在具体实施操作之间存在一定的区别，明确财务会计与税务会计的关系，但两者究其本质都是为了帮助企业实现更好的经营，促进企业经营效益最大化，因此在实际实施操作过程中，明确两者之间的关系，采取有效措施进一步加强两者时间的协调性，从而有效促使企业提升自身经营效益的同时，又能够有效规避税务风险，在市场经营环境愈发复杂的当下，对于企业实现自身平稳顺利的发展具有重要的意义。

一、财务会计与税务会计的关系

（一）财务会计是税务会计的基础，两者具有一定的协调性

财务会计跟税务会计之间关系较为密切，税务会计工作正常开展离不开财务会计数据信息支持，而无论企业规模大小，在财务管理上都需要进行报税，当前递延所得税计算较为复杂，因此需要专门一个税务会计进行处理，从而更有利于企业财务管理开展。对于企业来说，自身经济交易活动记录基本都由财务会计来完成，并最终形成财务报表，我们要想了解一个企业的经营状况，即可以通过查看财务报表上信息来实现。与此同时，税务部门也可以通过企业的财务会计报表，来对企业的财务信息进行了解，同时以企业实际财务经营为依据，实现科学合理的税务会计编制。除此之外，企业通过掌握的财务会计信息，并以此为基础也可以进行税务会计工作实施开展，这样企业就可以直接将财务会计的核算结果作为税务会计工作开展的依据，帮助企业规避税务风险，为企业持续稳定发展提供有力的保障。而之所以需要税务会计，通过上文叙述可知，在进行财务会计基础之上的税务会计工作开展时，两者往往存在一定的时间差异，即容易出现相应的时间性差异，这种差异即是递延所得税。通俗来说，财务会计上认定的缴税数额一开始往往与税务局认定的缴税金额不一致，而针对这种短暂性的不一致的调整过程即是递延所得税的体现，同时也是税务会计存在的意义价值所在。这就要求工作人员在实际进行财务工作处理时，严格遵循最新的会计准则，并按照相关税法规定操作，注重做好财务会计与税务会计的协调性发展，做好差异调整，从而促使企业运营管理实现可持续发展。

（二）财务会计与税务会计的区别

会计核算基础不同。对于财务会计核算来说，其是以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认企业经营收入的标准，能够使得收人费用配比更加恰当，从而帮助企业决策者认清各期经营成果，使提升会计信息准确性，为企业决策者提供有力的信息支持。而税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，不仅操作起来更加简单便捷，又可防止纳税人偷税漏税行为。

会计核算目标不同。对于财务会计而言，其最终的核算目标是向财务报表使用者例如企业管理决策者、投资者、债权人等提供企业经营财务状况、经营成果和财务变动状况等与企业经营发展的相关信息，从而更加方便报表使用者决策提供有力的信息支持。而税务会计核算的最终目标即是向企业管理者提供所得税方面的信息，帮助企业管理者有效规避税务风险，防治多缴税、漏税等问题出现，为企业经营效益提升与发展提供有力的保障，同时也更加方便税务部门征税。两者在目标实现方式上，财务会计目标是提供相关企业财务报表，例如资产负债表、损益表和现金流量表等，而税务会计目标在实现方式上，主要提供的是纳税申报表。

会计核算遵循的依据不同。财务会计核算遵循的依据是会计准则与会计制度，并按照相应的程序和方法进行企业财务信息的规范化整理、核算，为企业提供更加全面的财务信息。而税务会计核算遵循的依据除了需要财务会计提供的财务核算结果之外，主要遵循的依据是国家税收法规，会根据税法规定进行税务会计核算，完成所得税额核算后向税务部门进行申报，为企业合法缴税提供保障。

二、增强财务会计与税务会计协调性措施探讨

基于上述分析，我们已经充分认识到了财务会计与税务会计之间的关系，并了解到二者之间具有一定的协调关系。从当下财务会计与税务会计协调发展来看，针对于会计制度与税法差异的协调，暂时不存在一个非常安全的模式，然而注重企业会计制度与税法差异的协调对于企业税务风险规避，推动企业平稳顺利发展又十分重要，基于此，需要在对企业会计制度与税法的之间差异合理分析的基础之上，结合当下的经济发展形势，做好选财务会计与税务会计协调性措施探讨，对于企业未來实现可持续发展具有重要的意义。

（一）加强会计政策宣传与信息披露

无论是对企业财政部门来说，还是对税务部门来说，只有进一步加强会计、税法的最新政策宣传，从而让相关工作人员对相关政策法规实现全面的了解，并充分认识到财务会计核算与税务会计核算却别与联系，从而在日常核算过程中，不断规范自己的行为，有效提升财务会计工作开展与税务工作的开展的水平质量，缩小两者差异性，增强两者协调性。与此同时，完善会计信息披露制度，能够将社会大众、投资者有权知道的企业经营财务信息进行公示，对于会计制度和税收法规协调的效果提升有着较为积极的影响意义。

（二）缩小财务会计与税务会计政策差异

伴随着我国市场经济体制发展日趋成熟，有效推动了我国财务制度与税收制度改革发展，尤其是在最新的《企业财务通则》出台之后，有效缩减了财务会计跟税务会计之间的政策性差异，促使财务会计与税务会计之间协调性得到了有效的提升，为企业所得税缴纳与会计收益实现时间上的一致性提供了有力的保障。然而从我国当下市场经济发展现状来看，基于种种原因，在某些方面二者之间依然存在显著的差异性，难以在短时间内有效的消除。例如针对于企业存在的违法支出或违法经营，在受到相关政府部门行政罚款后，在进行财务会计工作时，便可以将成本、费用以及损失等科目进行列支，但从税法相关规定来看，上述这种支出无法与营缴纳的税务进行相抵，使得税法以税收利益为目标，并为国家收取税收收益的性质得到直接的体现。

（三）促进财务会计与税务会计实现趋同发展

对于财务会计与税务会计来说，其本质即是为实现企业利益最大化而服务，因此在受资源优化配置利益驱动之下，本身就很容易实现趋同化协调发展。从当下我国税务征收管理工作与财务会计工作实际开展现状来看，财务会计与税务会计之间的趋同化发展态势欺日趋明显化。首先财务会计与税务会计自身具备的协调关系促使两者不断实现趋同化发展，与此同时，随着我国法律法规协调性增强，我国的财务会计跟税务会计在法律法规制度的影响下，也会朝着趋同化与协调化方向发展。另一方面，我国企业在进行经营活动筹划过程中，若企业的收入与费用数目一定，企业的应缴税额越大，税后利润就越小，因此企业为有效减少自身税务负担，就必然要在进行经营活动规划中，促进财务会计与税务会计协调性发展，从而实现科学合理、合法的避税，实现企业经营效益最大化，推动企业实现进一步的发展。

三、结语

综上所述，企业财务会计与税务会计之间有着密切的关系，在实际进行财务会计工作及税务会计工作开展过程中，通过全面了解两者之间的区别与联系，并采取有效措施如加强会计政策宣传与信息披露、缩小财务会计与税务会计政策差异、促进财务会计与税务会计实现趋同发展等措施，从而有效发挥企业会计工作实施作用价值，有效推动企业实现更进一步的发展。