行政事业单位收银员监督与审核策略研究

王胜利

一、行政事业单位收银员监督的内容

（一）资产的监督

行政事业单位的资产是国有资产的一部分，对行政事业单位资产的监督是保护国有资产的完整、防止国有资产流失的关键。各单位必须建立健全完整的资产管理制度，在对资产的监督管理中，要查看资产的使用人是否按照国家规定的资产使用制度对现金、银行存款、固定资产、无形资产进行规范性的管理，是否存在违反占用国有资产、非法变卖国有资产、未经批准擅自出租国有资产等行为，保护国家的利益。

（二）预算的监督

预算的监督主要指的是预算制定、预算执行和预算结果的监督。在对预算监督时要做到全程监督，即事前预算、事中监督、事后分析。事前预算的监督要做到分析单位制定的各项预算制定的合理性和完整性，执行监督要考察单位是否按照预算制定的标准严格的执行，执行效率效果的考评，分析的监督则是督导各单位认真对全年预算结果进行分析、总结以及考评，使预算得到充分有效的执行。

（三）收入的监督

对行政事业单位收入的监督主要是针对那些有收入来源的事业单位，比如罚款收入、税收收入、行政事业性收入、资产处置收入等等。监督这些收入来源是否合理，是否按照国家制定的标准严格执行，取得的收入是否及时存放银行等。

（四）支出的监督

行政事业单位支出的资金来源基本是由财政部直接划拨的专项资金，而这些专项资金的来源则是纳税人上缴的所得税，因而，对行政事业单位支出的监督是保护纳税人权利的关键。对支出进行监督主要是核查支出项目是否有完整的原始凭证、是否存在公款吃喝公款消费现象、支出发生的是否合理、支出是否超过预算的范围等等。

二、行政事业单位收银员监督与审核中存在的问题

（一）岗位设置不合理

经调查发现，许多行政事业单位中的收银员并不是专业出身，有的收银员还身兼数职，除了管理财务工作之外，还有许多其他事务。这种情况就会导致行政单位的收银员监管力度不够，没有得到有效的监督与审核。在这种管理机制下很容易出现收银员监管自盗、私自挪用公款等行为的发生。而导致这种情况发生的最主要原因就是收银员岗位设置的不合理，收银员一人拥有多种权利甚至是自己监管自己，这十分容易造成收银员私自挪用资金的事情发生。

（二）相关人员素质不高

行政事业单位的人员大多都是事业编制，因此行政事业单位的收银员一般都是老员工，而随着我国经济的快速发展，各单位的收银员业务也变得越来越复杂，传统的收银员知识已经不足以解决现如今多元化的业务问题了，而行政事业单位的老收银员虽然经验丰富，但专业知识技能却比较落后，而且部分收银员的职业道德素质有待提高，法制观念淡薄，缺乏风险意识，这些问题都会严重影响到收银员监督工作的顺利进行。

（三）财务工具管理不到位

在行政事业单位中，同事之间的人际关系比较简单，大家都是朝夕相处的老同事，相互之间彼此信任，对单位财务的管理与监督就是十分的严格。这就容易导致行政事业单位的收银员对财务专用的票据和印章管理不到位监管松懈甚至其他同事都有可能接触到财务专用的物品。某些单位甚至还出现过一名收银人员保管着公司所有的财务用章及相关的收据，这会给收银员产生错误的想法并付诸于行动提供了便利的条件。

（四）监管制度缺失

由于我国部分行政事业单位的领导层对收银员监督不够重视，这就导致很多行政事业单位没有建立健全收银员监督体制。现如今我国大部分的行政事业单位对收银员监督工作没有实际行动、措施，部分行政事业单位虽然建立了收银员监督制度，但却有名无实，没有发挥收银员监督应有的作用，更没有履行对财务活动进行监督、控制的义务。行政事业单位的领导权力太大，且领导审批制度也不健全，这样就使得行政事业单位的工作人员只能严格执行领导决策，财务管理人员无权对财务活动进行监督管理，使得收银员监督应有的作用不能有效地发挥出来。

三、行政事业单位收银员监督与审核中存在问题的解决措施

（一）规范收银流程进行权利分离

对行政事业单位收银员进行权利分离，合理分配收银员的工作，规范单位资金的收取流程，不定期的对单位的账本进行统计与核算，并且分派不同的工作人员负责不同的记账方式，确保单位资金的正常运转。收银员手中的财务专业用章和财务票据也要由专门的人员进行保管，不允许一个人手中既掌握着财务票据又掌管着财务专用章情况的发生。将财务账目与票据分割开来，确保他们相对独立。行政事业单位可以分派专人管理每一项具体的资金流动，以防出现财务上的漏洞，另外派专业人员对单位的收银员以及所有涉及财政的人员进行严格的监督与管理。

（二）完善审核制度

完善审核制度，引入外来审核 现行的收银员审核制度很不完善，很多事业单位的收银员审核形同虚设，基本不存在审核。只要收银员完成了自己的工作就可以了，如果没有出现问题就不会有人去审核这些工作。而财务工 作往往会有滞后性，很多资金往来问题并不会在短时间内暴露出来，需要长时间的运行后才会发现问题。这也使得现行的审核制度完全不能够满足事业单位资金监管工作的需要，在进行事业单位改革之后急需改变这种现状。事业单位应该建立起一套切实可行的审核机制，审核可以分为定期审核和不定期审核，事业单位应该组成专门的资金审核小组，由专人和专员负责，每个月或每半个月进行一次审核。而当发生重大的资金流动之后，就可以进行不定期审核，在这种时候一定要及时进行审核，检查收银员的工作是否存在问题，确保万无一失。鉴于事业单位内部员工之间人情关系很严重，为了避免审核人员对收银员的工作失误或错误进行包庇，事业单位可以引入外来审查机制。邀请中立的第三方审计机构对收银员的工作进行审核，而且这些监督机构通常比较专业，更容易发现财会工作中的问题，外来审核机制特别适合于年度审核等。

（三）培训审核员工提高专业知识和道德素质

经相关调查研究发现，许多行政事业单位的收银员在财务管理方面都缺少一定的专业技能。某些具备财务专业知识的人员不能够与时俱进，对现在新兴的财务管理方法并不能夠熟练地掌握，满足不了时代变化的需求。这就需要行政事业单位对收银员进行相关的知识培训，邀请财务管理专业人士来进行知识讲座，不断提升事业单位收银员的专业技能，对收银员的工作给予指导，使更多的收银员能够跟上时代发展的步伐，使得收银员能够更好的完成自己的本职工作。要想提高行政事业单位收银员的监督水平，就必须提高收银员的职业道德素质，这就需要加强对收银员的职业道德培训，树立其为民理财的意识，另外还要加强对收银员的专业知识技能培训，提高其专业技能水平，使之能胜任现有的收银员工作。要让收银员树立起终身学习的观念，把自己塑造成见识多广的复合人才。（作者单位为平舆县动物卫生监督所）