以人为本，构建和谐企业内部控制环境探析

黄英

随着我国企业内部控制规范体系框架逐步搭建和完善，推行内部控制已成为企业生存和发展不可或缺的一部分。但是，实践证明现阶段仍有部分企业内部控制环境较为恶劣，内部控制实施较为无力，究其原因，主要忽略了以人为本的思想和作用。内部控制从设计、推行、实施到改进，无一不涉及人的行为，因此企业需要构建人本和谐的企业内部控制环境，进一步提高企业管理水平。本文通过对以人为本的企业内部控制环境构建进行研究，希望对完善内部控制环境、推动企业发展有所帮助。

新时期背景下，企业想要在竞争激烈的市场环境下占据先机实现发展，必须要在企业内部构建良好的控制环境，良好的控制环境可以促进企业得到更好的发展。人力资源作为二十一世纪最重要的资源因素，在企业构建内部控制环境过程中不容忽视，应遵循人本和谐的原则，将人力资源管理作为内部环境的重要组成部分，以此来构建人本和谐的企业内部控制环境。

一、以人为本思想对企业内部环境构建的作用

从企业内部控制的全局上看，内部控制就好比企业的管理控制系统，而企业内部环境就是内部控制系统运行的重要载体。为此，企业需要利用一定的方法和手段营造和谐稳定的内部环境，以此来保证内部控制的效果实现充分发挥，将人本和谐思想融入与企业内部环境构建之中，有利于加强企业和谐稳定内部环境的构建，从而满足市场经济体制变化对企业管理制度变革的要求。其次，企业内部控制环境包括的主要内容就是企业文化和企业制度，因此，构建企业内部控制环境的首要条件就是对企业文化和企业制度进行完善，通过不断对企业文化和企业制度的完善，企业的综合竞争能力也会因此不断提升。

二、构建人本和谐内部控制环境的有效策略

（一）将企业文化融入企业内部控制环境构建之中

现阶段，虽然大部分企业都拥有具有自身特色的企业文化，但是这些企业文化缺少内涵和实质，有的甚至只是几句口号、几段激励的话语，这种企业文化浮于表面无法深入人心，员工只能对这些企业文化进行表述，却无法认同或对企业文化的内涵和价值有深入了解。例如：某些企业将无私奉献精神作为企业文化，并对员工进行企业文化培训，固然无私奉献精神是我国传统优秀的文化，可是这种只讲奉献不讲回报的文化并不适用于现代日益发展的社会，该企业文化不能对员工的利益进行保障，没有体现人文关怀，员工自然不愿接受这种企业文化，而缺少企业文化的支持，企业内部控制环境的构建也将面临巨大的阻碍。

企业文化是构建企业内部控制环境的重要条件，优秀的企业文化可以增强企业内部环境构建的效率和质量。为此，企业应该构建以人为本的企业文化，把企业文化建设的重心转移到员工身上，以关注和保障员工利益作为企业文化建设的切入点，并结合企业自身的实际情况，建立人本和谐的企业文化，然后将人本和谐的企业文化融入与企业内部控制环境构建之中，促使员工支持内部控制环境的构建，从而降低人本和谐的企业内部控制环境的构建难度，提高企业内部控制环境构建的效果。

（二）加强企业内部人力资源管理机制的建立

现阶段，部分企业的管理者还无法正确认识内部控制的作用。例如：部分企业目前还未在企业内部构建完善的人力资源管理制度，缺少有效的人力资源管理方案，无法留住优秀人才，尤其是年轻的技术工程师。还有部分企业招聘新的技术人员替代离职员工，但是新招聘的员工经验较为欠缺，技术能力较差，无法有效地替代原有职位的工作，给企业发展造成了严重的阻碍。其次，还有一部分企业，虽然员工总体素质相对较高，但是高素质人才分配不合理，高素质人才主要集中在企业管理层，基层员工的综合素质参差不齐，尤其是部分企业的人力资源管理部门管理者缺少专业的人才，无法对未来的人力资源情况进行准确的预测，其所制定的人力资源规划缺乏长远性，致使企业人力资源储备无法满足于企业未来的经营和发展。此外，还有一部分人力资源管理部门的员工，并非科班出身，人力资源管理方面的知识相对欠缺，致使其在招聘工作中无法结合企业的真实需要，招聘到切实符合企业的人才。

人才是企业的骨干力量，特别是在激烈的市场竞争中，企业间的竞争已经转化为人才的竞争。企业想要用好人才、留住人才，必须建立一个完善的人力资源管理机制。每个人都有惰性，因此，企业需要利用人力资源管理中的绩效考评制度对员工进行绩效管理，以此来督促员工、激励员工，提高员工的工作积极性。并且一个良好的晋升制度也是企业留住人才的关键，为此，企业应制定良好的员工成长制度，确保员工有正常的晋升通道，对企业有忠诚度和归属感。此外，企业还需要制定完善的人本和谐企业内部控制环境的构建规划，并出台相关制度对规划的执行和落实情况进行，如果规划在执行过程中暴露出问题，企业应及时对规划进行动态调整和完善。

（三）正确认识人本和谐在企业内部控制环境的核心地位

以人为本的内涵就是将人作为企业经营的主体，把人作为实现企业各项发展目标的第一要素；企业应在经营管理工作中尊重人，重视人的主体地位，让人性化管理成为企业管理的主要方法；积极创造有利条件，让企业员工实现自我价值。以人为本的内涵和特征决定着它在企业内部控制环境建设中的核心地位。以人为本构建企业内部控制环境是目前企业管理理论与实践发展的重要方向，人是现代企业管理的核心，将人作为企业内部控制环境建设的主体已经成为现代企业的共识。

为此，企业应重视人在构建内部控制环境中的核心地位，吸取国内外先进的内部控制环境建立经验，将以人为本、人本和谐作为企业内部环境构建的基础，并围绕以人为本完善企业管理制度，构建企业内部控制体系，以点带面，营造稳定有效的人本和谐的企业内部控制环境，让企业全部员工都能认识到企业的发展与他们自身发展是密切相连的，从而使企业员工的工作积极性和主动性得到提高，企业在未来也会获得更好的发展，实现双赢局面。

（四）制定人本和谐企业内部控制环境的构建方案

企业想要进一步提高企业内部控制環境构建的有效性，需要结合企业实际情况和管理制度，制定人本和谐的内部控制环境构建方案。该方案应具备以下几个特点：第一，该方案在设计过程中需要着重设计企业的法人结构设计，突出企业法人的重要地位，并对企业的管理和控行为进行规范化设计，并对其方案实质性情况进行定期评价，如果发现不足及时予以改正，以此来降低高层决策失误的几率；第二，该方案需要体现全员控制理念，使企业全部员工都成为内部控制的目标，进一步明确各员工的岗位职责；第三，在构建方案中需要明确规定内部环境构建的主体、时间和责任，并将整个内部控制环境作为一个系统，确保系统中的每一个子系统都可以互相协调，互相对接，从而使人本和谐内部控制环境具备系统性和全面性；第四点，企业要对方案执行的全过程进行监督和控制，建立问题解决机制。通过在内部控制环境中建立方案评价和审查体系，对方案的落实情况进行跟踪检查，并对方案存在的缺陷进行高中低分级处理，根据缺陷等级对方案进行修改，以此来确保方案实行的有效性。

三、结语

综上所述，人本和谐的企业内部控制环境构建要求企业对自身的控制内容进行调整，加强企业各部门之间的沟通和信息的交换，提高企业管理者对内部控制环境构建的重视程度，以此来推动企业更好的构建人本和谐的企业内部控制环境，为推动企业的发展创造有利的条件。（作者单位为福建省投资开发集团有限责任公司）