事业单位财务内部控制现状及改善对策

胡孔明

目前我国经济发展进入的新常态，产业结构矛盾日益凸显，因此，必须提高事业单位财务内控管理质量。事业单位内控管理可以更有效的利用有限资金，为社会提供良好的管理服务，随着国家自己管控力度的加大，事业单位财务内控管理面临新的挑战，因此，事业单位应找到合理的对策改进财务内控管理工作。

加强的财务内控管理促进事业单位管理现代化发展已成为必然趋势，有效合理的财务内控能对事业单位的资产管理有一定的改善作用，促进事业单位资产的安全完整性，提升事业单位在市场中的竞争力。

一、 事业单位财务内控问题

事业单位的财务内控管理随着企业的发展一直改革进步，但由于受到多种因素制约，事业单位财务内控存在诸多的问题。

（一）财务人员内控意识不足

我国大多事业单位普遍存在财务内控重视不足的问题，部分事业单位会计工作人员对自身权责了解不够全面。部分事业单位未确定相对完善的财务管理制度，财务表表的制定仅靠口头要求，管理随意自由，无明确权责划分标准，部分制定相应要求的事业单位，未强化财务管理措施的实施监督，财务内控无法适应事业单位的快速发展，制度协调性有待提高。内控意识不足的问题严重影了响事业单位的资金安全。

当前事业单位财务工作人员心态不端，给事业单位内控工作的顺利开展带来了不利影响。事业单位财务管理制度无法落实，造成事业单位业务流程缓慢，资金运作效率低下，管理服务质量下降。

（二） 固定资产管理不规范

一些事业单位财务内控体系疏忽了固定资产管理，固定资产管理的保管无完善的记录体系。部分事业单位固定资产采购未经严格招标程序，资产清查工作管理失职，缺失管理专职人员，造成事业单位固定资产的损失，部分事业单位固定资产记录账面不合理，出现固定资产错记情况，无法划分固定资产明细，账面建立存在漏洞，给不法分子可乘之机。

良好健全的财务内控管理体系是保障事业单位财务内控管理工作顺利开展的前提，事业单位财务内控管理体系的缺失导致事业单位内控管理工作缺乏制度保障。财务内控管理体系的缺失是事业单位财务内控管理混乱的根源问题。造成事业单位财务工作效率低下，不利于事业单位的长期发展。

财务资产管理工作是事业单位资金正常高效运作的基础，当前事业单位的资产管理仍存在一定的问题，财务管理人员与资产管理人员缺乏紧密沟通，造成财务工作开展受阻。其次事业单位资产长期不透明，且缺乏有效管理，使得事业单位各项财会内控工作开展无方向，影响了事业单位财务内控制度的制定。

（三）会计业务处理效率低下

目前我国大多事业单位普遍存在会计业务处理效率低下的问题，虽然大多事业单位已进行体制改革，但财务制度及会计核算方法未得到相应改进。造成财务内控工作开展互相扯皮，财务工作人员工作效率低下，直接影响了会计处理业务的高效运行。因对财务工作人员监督失职，员工职业道德素质日益低下，员工玩忽职守情况时有发生，严重影响了会计业务的处理效率部分事业单位中存在严重的权责部分现象，事业单位的财务内控对预算重视不足，内控监管机制薄弱，内部审计不够严谨，导致出现的问题不能得打及时有效的解决。

（四） 财务核算方式落后

事业单位的外来原始凭证应由单位盖章，原始凭证出现涂改时应被视为无效，原始凭证出现金额错误情况下，财务工作人员不得进行修改，必要时应做出书面说明。法虽如此，但由于事业单位与企业管理体制不同，影响了财务会计的核算工作。部分财务部门管理者故意提供虚假会计凭证，会计报表处理随意，部分工作人员原始凭证前后不一，会计核算准确可信性不足。

二、 事业单位财务内控改善对策

目前事业单位财务内控管理存在的突出问题应制定有针对性的改善措施，促进单位财务内控管理的可持续发展，推动事业单位各项管理工作利民惠民。

（一）强化财务内控意识

首先要提高事业单位财务内控意识，强化内控管理意识，通过明确内控权责制实现有序管理。对财务部门工作人员进行具体权责明确规范，财务工作人员应各司其职，禁止出现一人多岗的现象。应加强对财务内控相关工作人员的培训，提高管理层对内控工作的重视，从管理层加强财务内控制度的完善，应通过提高管理层重视，强化单位内控管理，为财务工作顺利开展打下坚实基础事业单位的各项财务内控管理工作都是由财务人员来完成的，因此应提高财务人员内控意识，推动事业单位内控管理质量的提升。对单位内部财务人员进行充分的教育培训，保障事业单位财务内控工作人员队伍保持良好的风险意识。其次，应全面梳理单位内部财务内控管理工作，制定科学的财务内控风险管理目标，通过各项财务工作内容的识别，降低事业单位财务内控风险。

应将财务内控的各方面管理权限范围进行明确划分，防止出现责任真空状态，如将财务业务办理及稽查工作实施分离，多数事业单位会计核算工作相对简单，应明确规定责任归属，避免出现一人多责的情况。严格控制财务预算执行，提升预算控制力，实施单位审计 部门直属管理措施。及时报告单位中内控监督结果。

（二） 加强固定资产管理

事业单位应进一步完善固定资产内控管理制度。可以通过计算机管理软件对固定资产进行核算管理，提高资产内控管理效率，对固定资产进行分类。其次应将所有固定资产进行入账，加强固定资产的验收管理，缩短资产清查周期，指派专人进行管理。若出现固定资产损失，将责任归结于个人，应在单位内部形成良好的固定资产管理模式，减少事业单位固定资产的损失。

其次应加强收入管控，严禁其它部门代办收款，严禁出现个人舞弊现象，做好之处管控，对不符合规定的支出项目财务人员据办。提升资金利用率，帮助单位更好的掌握资金流向，避免资金浪费。

（三）提高会计人员综合素质

首先应提高会计人员的职业道德素质，现阶段财政部门对会计违法行为的惩处未在社会上形成良好的工作作风，仍存在因利益动机出现违规操作的情况，因此事业单位应加强对财务工作人员职业道德的培训，依据会计相关法律，建立健全单位职业道德规范管理体系，对违法操作工作人员及时上报管理层处理。其次應提高会计工作人员的职业技术水平，会计从业工作者应具备丰富的工作经验及专业工作技能，会计电算化日益普及，应加快提升会计工作人员综合素质，事业单位管理层可以通过对会技人员进行培训考核，结合绩效激励鼓励会计人员提高自身工作能力。

（四）进一步改进会计核算方式

首先应加强财务会计信息收集的准确性，会计信息是进行相关核算的基础，因此应避免会计信息失真的情况。其次事业单位应完善会计核算方法，提高核算效率。通过多个财务人员核算进行对比，提高核算结果的准确性。第三要加强内部审计工作，事业单位可指派专职工作人员负责审计工作，逐渐实现事业单位核算方式的完善。

有效的预算管理是提升事业单位资金使用效率的基本前提，因此必须制定完善的内部预算管理制度，对预算管理部门的岗位职责进行明确规定，做好预算部门与其它部门间的协作，由部门实际需要编制预算数据。其次，在预算执行中，应对预算指标进行分解，建立考评机制，强化预算的约束力。

三、结语

事业单位财务内控管理完善是一个长期的过程，需要管理层，财务工作人员的共同努力，积极配合财务部门内控工作。应加强事业单位内部审计工作，建立健全完善的财务管理制度，促进事业单位的持续发展。（作者单位为辽宁省军区保障局）