基于内部审计视角下的企业科研经费管理研究

李崇祯

科研经费是科研活动能够顺畅进行，科研成果能够预期实现的有效保障。如何管理好、使用好科研经费是科研管理工作的重中之重。随着我国经济发展和现行经济结构调整，不仅国家对科研投入越来越多，企业内部为了适应快速发展的经济形势和技术进步需求，对科研投入也是逐年增长，且科研经费的渠道也越渐多样化。因此，如何科学有效地利用科研经费，提高经费使用效率，是一个企业必须重视而且加以解决的迫切问题，在国家层面，目前正在推进建设创新型国家战略，并颁布了国家中长期科学和技术发展规划纲要，同时下发了一系列文件，对科研项目资金管理工作进行规范和指导，作为科研活动主体的企业更应该对此强化管理。

伴随着企业创新能力逐渐增强，经济增长动力和未来发展潜力越来越和科学技术进步相挂钩，企业在科研经费上的投入持续增加，经费管理面临较大挑战。目前科研经费管理存在诸多问题，例如：立项预算不精确、科目归集不准确、管理制度、流程缺失、科研经费结余处理等繁杂的问题。现在我们要从内部审计监督的角度进行分析，找到科研经费审计监督当中存在的问题，并提出一些在科研经费管理机制方面的意见和建议，以此提升企业科研经费管理水平。

一、科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算问题

科研经费管理中存在的最主要问题是科研项目实际支出和经费预算不一致。预算编制不准确是问题出现的关键，如果想去解决这个问题，就要从解决项目预算开始。按照目前科研项目管理模式，项目负责人往往把自己争取到的科研资金作为工作业绩，因此在科研项目预算时，往往把预算的数字进行夸大，以期争取更多经费的目的，导致的结果就是经过审减后的科研经费仍然较实际需求高出许多。最终使科研经费支出和预算差异较大。其次科研经费审核当中，经费审核人员对项目的时间、规模、难度以及实际运行过程难以掌握，无法进行准确的经费审核，导致科研经费即使经过审减，仍然与实际需求存在较大差异，实际上就是企业科研经费管理制度和考核模式本身存在问题。

（二） 科研支出科目归集不准确

科研经费主要应用于项目研发过程中，在实际操作中，财务部门主要负责科研经费支出审核，科研管理部门主要负责科研项目立项、合同签订，研发过程及结果验收。科研项目的特点就是过程及结果的不确定性，因此科研项目的支出往往存在没有预算、挪用资金等情况。

在企业科研活动中，财务部门不参与科研活动的详细过程，不能调节费用支出，无法干涉科研经费支出。在科研结题财务决算中，仅按照核算结果对费用进行归集。而科研工作者主要目的是出产成果，对于科研支出是否有预算，是否超出预算范围和标准不会去认真核对。所以在实际科研经费支出中就会存在额外支出现象。

（三）科研经费管理制度、流程不完善

科研经费管理中重要的一环就是科研制度及流程的建设工作，在企业实际研发活动中，科研成果是唯一目的，对科研活动及科研支出的规范和约束较少，导致一切研发活动唯结果论，制度缺失，流程不完善在很大程度上制约着科研活动效率，也影响着科研经费支出的规范管理。

二、科研经费审核的关键

（一）完善科研经费预算制度

现在的科研经费管理制度要求每个项目都要编制科学、合理、可执行的预算。但是研发人员在预算方面知识的缺乏，出现外行人办内行人的事情，在预算编制中就会出现一些不可避免的问题。目前大部分科研经费预算管理制度中只是对科研预算项目及要求进行了规定，并没有对财务部门和科研部门从职责上进行界定。目前国家要求对科研项目要研究探索配备财务助理就是很好的开端。在企业制定科研经费管理制度时，一是应明确財务人员全过程参与科研经费预算编制、支出核算及财务决算工作。二是要制定预算调整制度及流程，科研活动的不确定性必然导致预算与实际支出会存在偏差，这就要求企业要有一套简便高效的预算调整流程，既要符合企业的预算管理制度，又要给科研人员一定的调整自主权和简化的流程，确保研发活动和经费管理活动保持同步。

（二）健全企业经费管理制度

一个组织的运作主要依靠制度在左右着其前进方向，对于企业科研经费管理也是如此。因此，如果想要提高科研经费管理水平，确保科研工作效率，同时合理压缩成本支出，首先要做的就是健全企业科研经费管理制度。健全一个制度，首先我们要从顶层科学、简便、有效的设计制度；其次，要看科研经费管理制度的操作性、便捷性和使用性；然后，这个制度在实际操作中是否可以真正达到我们所要的结果，这其中重要的一点就是考核制度要从对科研经费的争取转变到科研成果的产出上来；最后，这一制度不能和国家、上级管理制度相矛盾，在实际使用中，找到它的缺陷，对其进行改良，并加以完善。

（三）企业经费管理的实用性

一个企业完善科研经费管理制度最终的目的就是这个制度在实际使用当中可以使经济效益最大化、操作效率化。在进行改进后的一段时间内，我们要对科研经费管理效率、效益进行评价，通过实际的科研经费管理活动，科研经费管理水平的提高，科研工作效率的提高、成本费用支出的节约比率等进行评判，从中检测它的实用性，并可进一步对其进行改良，以推动企业管理水平的提高。

三、对企业经费管理制度的建议

（一）实现科研内部人员定时沟通交流

企业科研经费管理制度要完善，人员安排要合理，具体业务流程必须让工作人员熟悉。企业在每个科研项目实施过程中，首先要安排一个项目经费管理人员，该管理人员应全程参与科研项目预算、科研项目支出、科研项目监督审核、财务决算全过程。在项目进行中，项目经费管理者必须定时和科研工作者进行沟通交流，了解项目进度，掌握科研项目过程，从而解决项目内财务人员和科研工作者衔接问题。

（二）完善科研经费预算

由于对科研工作者对预算问题不是特别专业，所以在科研项目预算中，应安排专业财务人员全过程参与科研经费预算编制。这里要把握好科研工作人员和财务人员分工协作问题，不能让财务人员脱离科研项目人员单独去编制预算，必须做好二者的衔接问题。同时要加强宣传培训工作，让科研工作者认识到科研项目预算的重要性和在科研项目预算编制中对业务的精准把握，提高科研项目经费预算的科学性、合理性和可执行性。

（三）加强科研经费支出管理

规范化、科学化、制度化、流程化是对科研经费支出管理的总体要去，企业在会计核算中，要准确区分企业的生产经营支出和科研项目支出，把握好生产成本和科研成本之间的关系。防止出现滥用经费、挪用经费、超支、串项等问题的发生。

四、结语

现在无论是国家经济发展，还是企业发展越来越仰仗科学技术进步和创新驱动，所以科研工作在企业生产经营活动安排中显得尤为重要。从建设创新型国家发展战略上来看，国家从政策层面予以支持，企业从研发活动安排上予以高度重视，而在推动此项工作中，首先关注的重点就是科研经费的安排和使用。从目前各层面经费监管活动来看，最重要的还是科研经费预算是否科学合理、是否具有可执行性，在科研活动过程中，要及时修正预算执行偏差，这就要求企业必须有一套完善的科研管理制度，尤其是经费管理制度。其次经费的执行是否合理，是否必要也是监管重点之一，财务人员参与科研活动就显得很必要，不但需要对科研管理制度熟悉，还要求对国家财经法规熟悉。最后，科研经费的使用效率和产出问题，企业安排一项科研活动，其最终目的是取得一项科研成果，并将其运用到企业的生产经费和发展上来，不但要提高企业的生产经营效率，最重要的是要提高企业竞争力，为企业的发展壮大奠定坚实的基础。（作者单位为中国石油集团测井有限公司）