税收风险管理的工作实践与思考

【摘要】为突破税收管理瓶颈，近年来以税收风险管理为导向的税源专业化管理改革正逐步推行，但税收风险管理作为一个新兴的工作总体上仍处于不断完善和探索的阶段，工作基础薄弱、存在各种问题仍是不争的事实。本文拟结合税收风险管理的工作实际，就如何进一步做好风险管理工作，加强税收征管，做以简要分析和探讨。

【关键词】税收风险管理；税制改革；税收征管

一、現状

我国对企业税收风险管理方面的研究相对较晚，对税收风险管理的实践还处于起步阶段。根据税收遵从理论，税务机关设法提高税法遵从度，而达到这一目标的根本方法是“服务+执法”的策略组合。随着税收征管改革的不断深入和征收管理工作分工的不断细化，税收风险管理作为一种全新的税收监控管理模式，越来越受到各级税务部门的重视，逐渐成为税收征收管理的重要组成部分。税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，对纳税人进行分析识别，判断其可能存在的税收流失风险，并合理配置管理资源，通过不同的风险应对手段，提高纳税人税法遵从度，提升税务机关管理能力。近年来，各地税务机关积极探索和不断丰富各个行业的税收风险管理方法和路径，在提高税法遵从度、减少税收流失和降低征纳成本方面取得了显著成效。

二、问题

（一）数据来源方面

一是纳税人涉税信息不完整真实。数据不全面的情况下，为进行案头分析只能向纳税人索要资料，工作被动，也无法比对获取资料的真实性；此外，税务部门内部数据积累较少，在利用指标进行分析时，往往要用到多年的数据才有统计价值，但现有的数据难以整理，无法进行系统有效的统计分析。二是税务部门内部信息交流较少，数据生成不实。税务机关内部各职能部门之间的横向联系不多，信息交流较少，分析效率低、效果差。

（二）指标设置方面

一是针对性不强，缺乏行业特性指标标准。现行税收风险管理工作中使用的指标来源有三类：一是各所在工作中积累的指标；二是各地税务机关制定的指标；三是总局、上级税务机关下发的指标。但这些指标通过数据库统计，对于细分行业没有针对性，以及按照行业、区域、规模等特定条件进行分类的指标设置缺乏标准，给开展税收风险管理工作带来盲目性和随意性。二是预警值不准确。指标预警值通常用平均值或标准差的方法测算，方法简单直接，但由于税务机关对所需数据资料缺乏足够的积累，测算的结果是否有效无法确定。且各个行业性质特殊，数据所测算的各指标的参考值不一定适用。

（三）分析技术方面

一是缺乏信息技术手段。税收风险管理仅仅利用基础分析方法，对计算机的依托不足，人工评估费时费力，效率较低，仅靠堆积大量的书面资料，难以取得实效。此外，数学模型法研究尚在起步阶段，无法支持实际税收风险管理工作。二是税收风险管理与日常征管未能结合。近年来，完成了一定数量的税收风险管理项目，但成果未能完全体现。一是各部门之间联系不够及时，使征管部门没能掌握相关情况；二是征管部门已掌握相关情况，但企业申报、清算时仍未纠正。税收风险管理成果若不能举一反三，同行业同类问题若不能得到有效的治理，风险管理成果没能转化成日常管理的成果，用制度加以固化，将使税收风险管理工作流于形式。

三、对策

（一）税收风险管理与税源专业化管理相互促进

发挥税收风险管理职能，推动税源专业化管理。随着传统的税源管理模式无法适当前税收征管要求，实行以税收风险管理为导向的税源专业化管理是必然趋势。税源专业化管理将对现行税收管理体制、机制、模式、方式等多方面进行一次系统变革。通过开展税收风险管理来促进税源管理向专业化、精细化发展，坚决堵塞税源监管漏洞，进一步抓好制度建设，可以有效推动税源专业化管理。借助税源专业化管理，改革推动税收风险管理。以专业化税源管理改革为契机，形成各种专业化管理团队，加强内部各部门间的协作和互动，推进税收风险管理建设，以信息化建设和专业化人才队伍建设，充分发挥税收风险管理在税源管理中的作用。

（二）部门协调沟通，强化税收风险管理与其他税收管理工作的联动

整合税收风险管理工作，提高税收风险管理的工作效率，建立分局税收风险管理协调沟通机制。明确税收风险管理工作职责分工，充分利用各自部门职能与优势，合理界定工作职责，规范工作流程，为建立各税种的指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体方法提供依据和指导，并定期组织对税收风险管理工作进行总结、交流和考核，也将税收风险管理结果落到实处，体现工作价值。

（三）建立和完善信息提供机制

税收风险管理的开展离不开数据收集、归纳、分析，分析过程需要进行大量的指标测算、资料对比等定量定性分析，需要完整、准确的数据资料。其一，就税务机关而言，要重视信息采集工作。目前，税务部门正积极研究规范纳税人财务会计报表报送，对纳税人财务会计报表报送作出明确规定，以确保数据信息的准确全面。其二，对纳税人而言，税收财会知识的缺失和故意虚假申报导致了采集信息的利用率不高。针对上述情况，税务机关应定期开展税收财会知识的专题讲座，努力提升企业财会人员的专业素质，辅导他们规范准确地填写、报送纳税申报表及附列资料。

参考文献

[1]李晓曼.税收风险管理理论与方法[M].北京：中国财政经济出版社，2013.

[2]陈文娟.税收风险管理视角下的税源管理研究[M].武汉：华中师范大学，2013.

作者简介：宋晓昱（1985—），女，浙江杭州人，研究生，上海交通大学国际与公共事务学院，研究方向：税收。