关于加强国有企业内部控制工作的措施和分析

程亚男

【摘要】内部控制总体来说就是发生在组织中的一种行为过程。内部控制的规则制定以及决策等都是需要企业的全体阶层员工共同决定的。内部控制的运行不会给企业带来直接性的利益收入，但是做好内部控制工作，可以更好地把握住企业整体的信息真实可靠程度，并且还可以帮助企业减少一定的法律风险。这就是企业要做好内部控制工作的原因及目的。

【关键词】国有企业；内部控制；措施

一、国有企业内部控制的现状分析

（一）内部控制的意识比较薄弱

当前企业对内部控制的认识还比较原始，觉得内部控制不过是内部监督，这只是对于一般员工而言的，对于整个企业而言没有一整套完善的内部控制制度和流程，内部控制注重的是所有员工共同参与，并且存在于企业的上下全过程。有些企业狭隘的认为内部控制就是内部的会计、成本控制，其实内部控制是存在于整个企业的生产经营始终的，控制的内容主要有企业的采购、生产、销售以及管理等各个环节。

（二）国有企业治理结构缺乏规范性

国有企业内部控制系统中，企业的法人治理不够规范完善。很多国有企业虽然在形式上是公司，但是并没有进行公司制的改造。除了上市的国有企业，很多国有企业的法人治理机制不够完善，甚至缺少董事会监理会等，权力制衡不到位。有些企业虽然从形式上建立了法人治理结构，但是也存在问题。尽管内部控制不会涉及到股东大会，但是权力机构的建立是涉及股东大会的，股东大会选举企业的管理层，但国有企业管理层的任命并不全是市场行为，是需要党中央等进行任命，这就可能会出现一些原本没有经营水平的官员被安排到要职上工作。

（三）缺乏畅通的信息沟通与交流

好的沟通信息机制对于国有企业的内部控制而言有着极为重要的影响，能够提高其内部控制的效率。但是在国有企业中，其内部控制建设受到了信息沟通不畅的影响。国有企业没有认识到信息沟通交流的重要性，没有有效的控制信息优势，很多经营者将自己拥有的信息优势进一步扩大，使得经营者与所有者之间存在着严重的信息不对称的情况。

（四）审计监督不到位

国有企业内部控制中，审计监督是极为重要的内容，当前的审计监督在内部和外部上都有一定的问题。国有企业内部审计基本上是从财务部门划分出来的，有些国有企业内部审计是通过财务管理部门进行的，使得审计工作的独立性受到影响，内部控制的审计缺乏执行力，内部审计的效果严重受到影响。外部监督是以政府和社会监督为主的，但是在管理上职能是交叉的，监督部门间的信息沟通不足，社会审计机构在外部监督上容易受到利益影响，使得监督职责不能有效发挥，导致外监督的效果受到影响，监督目标不能顺利实现。

二、企业内部控制体系的措施和办法

（一）提高内部控制的信息化水平

在财务、人力以及统计信息化水平不断完善和提高的基础上，我国国有企业应不断提高资产管理、业务管理、客户管理、协同办公等的信息化水平，不断扩大互联网和信息技术在企业经营管理方面的应用范围，从而不断提高内部控制的信息化水平，提升内部控制的及时性、有效性和实用性。有效运用内部控制不应只停留在纸质资料的审批，应不断强化资产管理、业务管理、客户管理的信息化以及协同办公的自动化，以便随时随地都可以处理事务，随时都可以跟踪业务进度，可以查询和管理行政事务以及资产管理情况。

（二）确保内部控制制度的合理

首先，要收集整理企业现行的所有内部管理制度和交易规则；第二，根据收集整理的情况，结合企业现行实际情况以及内部控制的具体要求，重新补充、修订和完善企业的所有内部管理制度和交易规则等内部控制制度；第三，把最新补充、修订和完善的所有内部控制制度在企业内部试行3～6个月，根据试行情况，再次进行进一步的修订和完善。最后，最终定稿并正式发布实施。

（三）建立健全内部控制体系的监督执行机制

内部控制体系的有效实施应具体运用于企业的日常经营管理和业务拓展的各个环节，应与企业经营目标的实现保持密切相关，因此企业内部控制体系的监督执行机制的建立健全也不应是孤立的，应和企业经营目标的实现以及相应的对员工的绩效考核保持同步，有机融合，不应仅仅为了执行内部控制体系而单独建立一套监督执行机制。

（四）加强有针对性的培训和沟通，不断提高理解和认识水平

第一，可以采用问卷调查或者访谈的方式了解全体员工对内部控制的理解和认识程度；第二，根据调查或者访谈的情况，按照管理层级、年龄层、部门、崗位等不同分类整理出全体员工对内部控制的理解和实施情况；第三，根据分类整理出的不同员工的情况，有针对性地制定培训和沟通方案，以确保每位员工都能够真正理解和实施内部控制体系；第四，针对全体员工存在的共同问题，进行集中培训或者沟通。

三、结语

总而言之，对于国有企业而言内部控制制度是极为重要的，要建立完善的内部控制制度，使得国有企业的生产经营能够正常推进，防止国有企业人员出现徇私舞弊的现象，能够更好地约束企业员工行为。但是目前国有企业在内部控制上还存在着诸多问题，因此必须要提高内部控制的认识，完善法人治理结构，强化监督、完善企业文化建设，使得国有企业的内部控制能够充分发挥作用。

参考文献

[1]蒋颖.国有企业内部控制存在的问题探究[J].现代经济信息，2012（10）：113.

[2]佟彤.国有企业内部控制问题及应对措施[J].企业研究，2012（16）：17～18.