现金利润和会计利润在企业财务经营分析中的对比研究

【摘要】现金利润和会计利润都是评价企业财务经营的主要指标，两者之间存在很大关系，但也存在一些区别。投资者需要关注现金利润和会计利润，但无法认识到其存在的大数额利润，仅仅使用会计利润进行评价，其存在一定不合理，需要基于实际情况对其进行对比分析，以达到综合评价。在文章中，做出相关探讨。

【关键词】现金利润；会计利润；企业财务；对比

會计利润是基于权责发生制作为基础，对企业的实际经营进行分析，保证在预测企业未来盈利和现金利润的同时，能发挥良好的发展效果。因此，对现金利润和会计利润进行对比分析，对企业的全面发展具备十分重要的作用。

一、现金利润和会计利润的比较分析

会计利润的产生，是销售收入和总成本费用之间的余额，能将企业在一段时间内的经营成果充分反映出来，工作中，基于计量基础来实现。现金利润是基于现代的理财学角度，在收付制度下的现金净流入和净流出。会计利润也能将企业预期、长期的盈利能力充分反应出来，现金利润能将企业的现金流入流出情况反应出来，也能展现出企业具备的短期盈利能力，实现会计利润含量的衡量发展，以保证会计利润的实际质量。企业一般都要向银行贷款等，并对会计利润进行修饰，从而导致其失真现象的产生。如滥用会计谨慎性、计量原则等，都未按照发生机制对其完善。在现代企业的激烈竞争下，商业信用的产生，也导致在企业的销售收入和实际收回之间产生差异，无法保证会计利润和现金利润的符合。现金流量具备真实性和客观性，能对其产生的意外灾害、债务等因素进行思考，也能将企业的实际收入、支出等反映出来，这样不仅能实现合理评价，也能促进会计信息质量的获取。

二、指标和数据的研究

如偿债能力。在传统方式下，发现流动资产中的存货变革率差，无法将其转换为现金。实际的应收账款收回得不到保障，常常引发坏账现象的产生。企业中的资产都为历史成本计量，无法将其具备的变现价值发挥出来，但基于现金流量的相关比率，能将企业的短期偿债能力反应出来。如盈利质量，在传统方式下，是基于毛利率、营业利润率等，整体上较为全面，但无法将盈利的质量体现出来，需要引进现金利润进行分析。比如：经营现金净流量和净利润之间的比、销售产品、劳务现金和主营业务收入之间的比等。根据这些指标的分析，不仅能更为有效的分析出企业销售回收现金的实际发展情况，也能研究出企业的实际销售质量。

三、现金利润和会计利润在企业财务经营中的评价

现金利润和会计利润能体现出企业的财务状况，基于其发展过程中存在的各个指标，能将企业的实际财务状况充分反映出来。通过权责发生制和收付实现制度的差异，需要在多方面对其进行探讨。

（一）流动资产的周转

流动资产的周转周期较短，其具备的变现能力也更强，尤其是应收账款和存货工作。在这种指标中，会计也属于一种资产，当无法实现顺利周转的时候，无法合理实现，将引发沉没资金的产生，从而给企业的周转工作造成一定补不足。目前，我国存在明显的存货积压现象，从而引发现金利润和会计利润之间的差异，所以，要对应收账款、存货的变现能力等进行思考。

（二）非正常交易的产生

为了能扭转亏损达到盈利或者获得一些配股的条件，一些企业使用非正常交易对报表进行装饰，能促进发展利益的实现。例如债务重组工作，实现不必要的关联方交易工作等。因此，在交易工作中，要对其具备的合法性、有效性等作出思考，明确现金净流量和净利润之间的差异，这样在实际发展下，才能对其产生新的认知。

（三）划分资本性支出和收益性支出

在固定资产的摊销、折旧以及坏账准备工作中，都能促进企业当期费用的增加，也能降低其中的利润。但是，这些因素还无法将现金流出，需要在企业对会计利润调整工作中为其提出合理手段。当企业自主研发出无形资产并确认的时候，需要实现有效的资产性支出、收益性支出划分工作，尽管这些因素在会计准则中已经明确，但是，还在将无形资产的研发工作渗透到资本性支出中。对于现金利润，其存在的资本性支出和收益性支出对其不会产生影响，在对企业财务报表进行研究的时候，要基于该支出部分，综合分析现金利润和会计利润之间的差异，以保证工作的合理性。

（四）非货币性的交易

在我国证券市场不断建设和发展中，一些上市企业在内部产生大量资产的置换现象以及股权的非货币交换，在这些资产交换工作中，不仅缺乏现金的流入，也增加现金利润和会计利润之间的差异。

四、总结

基于以上的分析和研究可以发现，对企业的财务状况进行分析，基于会计利润指标，能保证其实际操作和应用。但是，因为企业中的盈余管理滥用，会计利润的作用无法发挥，所以，引入现金利润，实现现金利润和会计利润的结合性，能在整体上对其综合分析。

参考文献

[1]王光慧.浅谈如何分析现金流量表[J].现代企业文化，2017（29）：196～197，199.

[2]曾璐，孙玺.会计利润与现金流量的矛盾及其协调[J].价值工程，2016（06）：30～32.

[3]豆朝霞.企业部分业务的会计报表合并方法及抵消处理研究[J].财会学习，2017（21）：145.

[4]王岚，项莉.最新国际租赁会计准则影响研究——以春秋航空为例[J].会计之友，2017（14）：103～107.

[5]李强.基于“现金为王”理念在财务管理中应用[J].现代商业，2017（04）：118～119.

作者简介：郑欢（1981.03—），女，浙江常山人，本科，会计师，研究方向：财务管理。