项目管理技术在审计项目管理中的应用

赵琪

【摘 要】 项目管理方法和应用工具的不断完善和创新，使得项目管理技术日臻成熟，大大拓展了其应用领域。从客观的角度来分析，现阶段要想完成国家审计项目管理的进步，就必须应用项目管理技术。充分借鉴项目管理技术，可以有效解决我国国家审计项目管理中存在的缺乏审计项目管理标准、项目控制流于形式、审计质量控制流程薄弱等突出问题，促进审计工作向更加科学化和规范化的方向发展。

【关键词】 国家审计 项目管理 审计项目

项目管理知识体系（PMBOK）的提出

20世纪60年代，国际上许多人开始对项目管理产生了浓厚的兴趣，并逐渐形成了项目管理的研究体系，其中之一就是以美国为首的体系——美国项目管理协会（PMI）。美国项目管理协会（PMI）于1984 年最早创立了“项目管理知识体系（Project Management Body of Knowledge， PMBOK）”的概念，随后于 1996 年进行了改进并正式发布了PMBOK。事实证明，PMBOK已经被世界项目管理界公认为一个全球性标准，国际标准化组织（ISO）以该指南为框架制定了ISO10006 标准。PMBOK 反映出的项目管理核心技术，在架构及管理特质要求上，与国家审计项目管理的需求具有高度的一致性。

项目管理的核心技术对审计项目管理的适用性

（一）在核心技术架构上的一致性

PMBOK 将项目管理划分为需求确定、项目选择、项目计划、项目执行、项目控制、项目评价和项目收尾共七个阶段，并根据各个阶段的特点和所面临的主要问题，系统地归纳出项目管理的九大知识领域，即范围管理、时间管理、成本管理、人力资源管理、风险管理、质量管理、采购管理、沟通管理和综合管理。对照我国的规定，PMBOK 的七个阶段，与审计项目管理中的审计项目规划、审计项目确定、拟定审计项目实施方案、审计项目现场实施、审计项目进度控制、审计报告完成及项目后评价等审计程序高度重合；PMBOK 的九大知识领域，与审计项目实施过程中贯穿始终的审计范围确定、审计工作进程管理、审计成本及费用控制、审计风险管理、审计质量管理、审计意见沟通及反馈、审计集成管理等内容高度一致。

（二）在管理特质要求上的一致性

项目管理本身属于项目管理工程的大类，项目管理工程包括：开发管理、项目管理、设施管理以及建筑信息模型。所以，适合列作项目管理的通常是那些技术要求比较复杂、工作量比较繁重、不确定因素较多、资源有限的一次性任务的管理项目。而国家审计项目本身所具有的工作量较大、需处理的关系复杂、承担的责任重大、审计资源紧缺等特征完全与项目管理的特质相吻合。所以该技术方法对于国家审计项目的管理具有高度的可借鉴性和适用性。

项目管理技术在审计项目管理中的应用分析

对于国家审计项目而言，管理工作并不是单纯的“管理”，而是要根据项目的内容和具体目标；落实管理的标准和规范，促使审计项目能够朝着正确的方向去发展。

（一）在审计项目计划管理中

审计计划是审计组织和审计人员对未来一定时期内，为完成审计任务而进行的一种安排。从时间的角度来看，审计项目管理的时间并不是完全确定的，而是划分为重点时期和非重点时期，根据需求来确定具体的审计运作时间。常用的工具有：工作分解结构（WBS）、线性责任图（LRC）、甘特图（GC）以及网络计划技术等。

（二）在审计项目成本管理中

在国家审计项目管理中，成本管理是非常重要的一个部分。项目管理技术，应结合成本管理的具体内容来完成。就现有的工作来看，审计项目成本主要包括完成审计项目需花费的资金成本、人力成本、时间成本和机会成本。现代项目管理中的项目成本管理，是通过项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制等步骤进行的。

（三）在审计项目风险管理中的应用分析

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素组成。

项目风险识别是对项目可能存在的风险及其产生的原因进行描述和归类的过程。项目风险识别不是一次能够完成的，它应该在整个项目运作过程中定期而有计划地进行。通过文件审查、信息搜集技术等工具工作的结果就是得出项目风险清单。在识别和分析评价过程中，通过确定清单，进而确定潛在应对措施，为后续工作打好基础。

（四）在审计项目质量管理中

审计质量是审计工作水平的集中体现，它是指审计业务过程中各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。因此，确保审计的高质量、高标准，是整个审计工作的重要课题。要科学合理选好审计项目和不断提高审计人员专业素养，良好的审计计划有利于审计机关切实履行审计职责，确保审计工作的有效开展。

（五）在审计项目后评估中的应用分析

项目管理部门应通过对审计项目后评估结果的研究，着重从整体上分析不同部门在审计质量方面的差距，总结不同审计项目及审计项目的不同方面、不同审计人员技术方法运用上的差异。根据审计业务活动的准确性程度，分析审计项目管理中的薄弱环节，提出完善审计项目管理制度的建议。就审计总体而言，根据揭露违法违纪问题或违法犯罪案件线索评估结果，总结审计机关揭露问题的特点，研究自身优势和局限性，为探索审计部门与相关部门之间协作方式与途径提供借鉴，为政府加强管理、完善宏观政策提供参考依据。

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