税收筹划在企业财务管理中的实施及问题研究

李红霞

【摘 要】在日益激烈的市场竞争当中，企业要向最大限度地追求利益和价值，需要从企业的各个方面进行改进和完善。企业资金的净流出很大程度上受到税收无偿性的影响。因此，遵循税法，降低成本，实现利润最大化是现代企业发展的最终目标。企业财务管理工作的各个环节都会涉及到税收的相关问题，企业的经营和发展也离不开税收。依法纳税是企业发展过程中不可避免的一个环节，这与企业的经济利益之间存在着密切的联系。税收涉及到的范围和领域越来越广，税收筹划在企业的财务管理工作中会出现一些问题。

【关键词】税收筹划；企业发展；财务管理；实施；问题

一、税收筹划在企业财务管理中实施的可行性分析

1.税法制度以及经济制度的改革为税收筹划提供了前提

我国的税收制度越来越完善，逐渐朝着法制化、系统化的方向发展，而且发展的稳定性逐渐增强。税收制度的制定和实施符合市场经济的基本要求，为市场经济的发展提供了较为可行的外部环境。企业的财务管理工作人员也为税收筹划提供了帮助。市场经济体制的日臻完善已经开始从纳税主体出发来对税收进行研究和分析。税收在财务管理工作中的意义日渐重大，这是众所周知的事实。有关税收的法律对于一些偷税漏税的方法和手段也做出了明确的界定和规定，这也为税收筹划提供了法律保障。

2.会计方法的多样性为税收筹划工作提供技术支持

在我国的财务制度当中，很多规定本身呈现出一定的弹性，包括财务处理方式可以自由地进行选择和明确。会计人员在此基础上可以将外部的环境以及自身的实际情况作为基础和前提，用合法的方式来选择适合企业发展和符合自身操作特点的会计核算方式以及财务管理方法。在这种情况下就会形成具有差异性的计税依据，这就对纳税人的税收负担造成一定的影响。具体来说，比如对于纳税人固定资产折旧方式上看，采用直线法与采用加速折旧法两种方式之间就存在着一定的差距。另外，关于费用的列支、存货计价的区分以及结算方式等方面，如果采用不同的方式，结果都会出现一定的差异。但是，会计人员可以有选择的自主权和自由权。如果会计人员能够合理地掌握和利用这些方式，必然可以达到减少或者是延缓税收的效果。

3.税收优惠政策以及税收制度差异为税收筹划提供发展空间

国家财政收入的一部分来源是税收，同时税收也具有宏观调控的职能。政府鼓励纳税的方式有很多，差别税收政策在产业结构调整以及促进国民经济增长方面发挥着重要的作用。政府所倡导的经济行为税基较小、税率较、税收优惠并且实行低税负。如果是政府不鼓励、不提倡的经济行为则税基大、税率高没有税收优惠政策，且实行中税负。如果是政府限制的经济行为，则税基、税率最大，且课以重税。税收作为经济宏观调控的手段之一，虽然税收制度十分健全，但由于受到纳税人、纳税期以及各行各业税收的影响，税收筹划工作就会存在着很多不同的差别因素。但是，政府的这些税收优惠政策为税收筹划提供了一定的发展空间。

4.国家对正当的税收筹划行为持肯定态度

税收筹划在短期内可以提升企业的效益，但是对于国家的财政收入却造成了严重的影响。而国家是通过减少暂时的税收收入来獲得长期的政策落实以及产业结构的调整。从长久来看，企业的经济效益就是国家的水源之所在，二者相互促进。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

1.投资设立活动税收筹划

所谓的投资设立活动税收筹划主要是指企业在办理税务登记时，根据国家和企业发展的具体情况进行分析和研究，最终选择科学合适的注册点以及企业类型和组织形式的过程。如果所选注册地点是国家批准的经济开发区以及一些偏远地区，优惠政策会更多一些。另外，在组织形式上，企业的类型可以根据税收的差别以及企业自身的实际情况来确定。企业设立的从属机构选择主要包括三种形式，子公司、分公司以及办事处三种。这些从属机构在纳税形式、设立手续等方面都存在着差异。相对来说，子公司的手续比较复杂，但是享受的优惠政策较多。分公司与办事处虽手续简单，但却不能独立地进行核算，优惠政策无法享受。

2.筹资活动税收筹划

对于筹资形式来说，对外筹资可以分为负债和权益两种类型。权益筹资的资金可以长期使用，无需利息，但是需要支付股息。负债筹资的资金要本金和利益一起还，风险较大，但是利息可以税前扣除，成本低。负债筹资的比重与企业节税收益之间成正比。相反，负债筹资比例与企业的纳税数额之间成反比关系。因此，企业在筹资活动中药正确处理成本效益与风险之间的关系，做到效益最大化，风险最小化，同时合理地设置资本结构的比例。

3.生产经营活动税收筹划

对于生产经营活动方式来说，选择合理的存货计价方法是必要的。一般情况下，计价方法有个别计价法、加权平均法以及移动平均法等等。存货计价方式的选择需要充分考察到市场的物价变化形式，如果物价上涨，则最好选择后进先出的方式，这样可以使得存货成本降低。如果物价持续下降，则应该选择先进先出法以减少所得税。如果物价长期处于波动的状态，则应该改选择加权平均法或者是移动平均法。另外，合理选择折旧计算法、和合理列支成本费用也是十分必要的。

三、税收筹划在企业财务管理中出现的问题分析

1.风险控制能力较弱

很多企业在进行财务管理工作中，对于税收筹划的风险控制力度不够，从其本质上说就是认识程度明显不够。企业管理人员的纳税意识不强，认为税收筹划就是不纳税或者是少纳税两种情况。最终的结果就是影响到税收筹划工作的顺利进行，出现虚假报账或者是财务信息不实的现象。

2.优惠政策不全面

虽然现在国家关于税收的优惠政策比较多，但是企业并未的到全面地享受。首先，资格认证的手续比较复杂；其次国内的诸多企业中享受优惠政策的毕竟是少数。总之在受到各种因素限制的过程中，很多企业都会错失享受优惠政策的机会。

3.高素质的税收筹划人才缺失

现代的很多企业对于税收机关不再抱有信任的态度，合作机会也较少。很多企业都认为税收筹划是企业内部工作的重大机密，不能随意让别人插手。出现这样的现象与税收机关以及企业本身都有很大的关系，税收机关的宣传引导力度不够，传统的观念仍然占据着上风。如果征税和纳税双方无法进行沟通，必然无法相互理解，更谈不上能够互相支持。

四、解决策略分析

1.对税收筹划进行科学地认识

税收筹划工作能够高效地进行，企业首先要对其进行明确，并且从各个方面都进行了解。企业需熟知税收政策，对税收筹划的成本进行分析，最终对税收筹划的相关成本进行综合考量。税收筹划工作不能只流于形式或者是只注重表面，虽然很多企业都进行税收筹划工作，但是成本高、效益低的现象仍然存在，这种问题的出现多数都与管理者的认识程度不够有直接关系。因此，要向你做好税收筹划工作，首先要对其加强了解。

2.加大人才培养力度

人才资源是影响税收筹划工作的重要因素，企业需要做好人才培养工作。从众多企业的发展现状上看，税收筹划工作必须要有专业的人才来完成。如果工作人员的专业性不强，则很难对税收筹划的成本以及效益等进行分析和研究。另外，企业的发展涉及到各个不同的部门，一些外来的人员对企业的发展状况不熟悉，很难做出精准地判断。可见，专业的税收筹划人才是企业发展中的宝贵资源。

3.完善企业内部税收筹划环境

企业的内部管理机制对于税收筹划工作会产生较大的影响，企业会计、纳税申报、纳税意识等方面都需要得到改进。但是需要强调的是，制度是用来保证账目的完整性，纳税检查是保证税收筹划工作达到合理性的前提和基础。企业要按照相关的税收法律来制定科学的税收筹划方案。

五、总结

总而言之，企业的税收筹划工作对于企业的经营发展意义重大。市场经济背景下的企业，要想实现长足地发展，必须要对企业的财务管理工作加强重视，同时抓好税收筹划工作，提升企业的综合竞争力。

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