新形势下房地产企业内部控制思考

樊正杰

【摘 要】自“营改增”全面实施后，房地产企业内部控制再次引起人们的热议，如何抓住机遇，与时俱进的实施内部控制活动，推动房地产企业的长远可持续发展，成为各大房地产企业重点考虑的课题。结合新形势下内部控制存在的问题，思考行之有效的解决策略，是房地产企业整体发展的必由之路。

【关键词】房地产企业；内部控制；策略；思考

一、背景介绍

近年来，内部控制已成为现代企业提升市场竞争力，促进自身长远可持续发展的重要途径之一，在企业最重要的生产、经营两大环节中发挥着巨大作用。对房地产企业而言，加强内部控制至关重要，能有效预防内外风险，实现企业价值最大化，特别是2016年5月1日“营改增”全面实施后，房地产企业的内部控制工作更是被提到一定高度。针对新形势下房地产企业内部控制中存在的问题提出行之有效的解决对策，有助于各项管理工作的健康、有序开展，满足房地产行业现代化发展要求，确保房地产企业的长远可持续发展。

二、新形势下房地产企业内部控制中存在的问题分析

1.内部控制环境薄弱，缺乏健全的内部控制体系

从房地产企业实际来看，内部控制环境相当薄弱，主要表现为企业管理人员缺乏相应的内部控制管理意识；过度依赖于人治，甚至出现人治大于法治的问题；缺乏健全完善的绩效考核制度，削弱企业员工内部控制参与积极性和主动性。加之，大多数房地产企业的内部控制体系不够健全，使得内部控制管理流于形式，缺乏对风险的管理约束，尤其是缺乏事前管理，导致房地产企业风险堆积，给自身的生产经营造成巨大压力，制约房地产企业利润空间的上升。

2.内部控制执行和监管不力，加剧风险的出现

不少房地产企业对内部控制的重要性认识不足，导致在具体的运营活动中内部控制的执行力较差，难以严格按照内部控制的规章制度和流程执行，导致内部控制效果大打折扣，制约了房地产企业目标的实现。同时在内部控制监管上也存在很大问题，缺乏完善的内部控制监管系统，监管执行力不足等无形中增加了房地产企业风险的出现，严重影响到企业的正常经营发展。

3.缺乏专业内部控制人才，信息沟通不畅

房地产企业内部控制活动的有序开展离不开高素质、专业化的内部控制人才支持，能有效提升内部控制工作质量。但在新形势下，房地产企业内部控制人才储备远远难以满足内部控制要求，内部控制人才综合素质、内部控制专业技能层次不齐，促使房地产企业发展面临新的挑战。同时，房地产企业的信息化水平偏低，制约了内部控制效率的提高，大大影响了房地产企业的整体发展。

三、强化房地产企业内部控制的具体策略探讨

1.加强房地产企业内部控制环境和体系的健全完善

（1）需要从理念上进行转变，树立内部控制意识，并在领导层的引导及大力宣传推广下，促使整个企业自上至下的强化对内部控制重要性的认识，积极主动参与内部控制活动，落实贯彻到各个工作环节中。

（2）要根据房地产市场环境和企业内部实际健全完善相应的内部控制制度与体系，从企业生产经营到风险评估管理，再到控制监督等形成一套相对完善的内部控制规范流程体系，企业一切生产经营活动必须严格按照制度流程执行，有效杜绝人治大于法治问题的出现。同时，对不同部门的组织结构进行进一步完善，明确各个岗位的职责，并制定完善的岗位职责制度，确保企业生产经营中出现问题能直接问责到责任主体，降低企业的损失。

（3）为了配合房地产企业岗位责任制的顺利实施，还需要完善配套的内部控制绩效考核奖惩制度，以激发企业员工参与内部控制的积极性，营造良好的内部控制氛围。在完善的综合评价指标体系指导下，通过定量与定性分析相结合，对内部控制活动和企业生产经营实际情况进行科学的评价、考核，以此为依据进行合理的奖励或惩罚，最大化保障房地产企业整体内部控制目标的实现，促使内部控制效果最优，降低生产经营风险。绿地集团和万科公司房地产上取得的成功实践经验证明，企业必须要不断的完善调整自我，以市场和自身实际为依据来强化内部控制变革，各部门在内部控制制度和体系下分级、优化、条线管理，更能加快合规性、效益型企业目标的实现。

2.加大房地产企业内部控制执行和监管力度，注重风险评估与防范机制建立

从整体来看，房地产企业内部控制管理是一项复杂、系统的工程，需要董事会、监事会、经理层、各职能部门以及员工的共同参与，才能有效提升内部控制效率和质量。鉴于房地产企业内部控制内容较多、范围较广的特点，必须制定规范的业务运营流程，并严格规范执行，同时还要健全内部控制动态监管机制，以提升内部控制执行和监管的力度，最大化的降低房地产企业风险出现概率，确保长远战略目标的实现。特别是房地产企业投资的大型商业、度假地、高尔夫场等项目，必须要确保投标的规范性，并建立全面的合作供应商信息档案，进行定性、定量分析，严格把关，促使投标的透明、公平、公正。合同也是房地产企业运营中不可或缺的重要环节之一，也必须加强內部控制管理，将所有合同进行分类规整，建立详尽的台账，为内部控制实时动态监管提供保障。而房地产企业内部控制监管主要集中在投资、施工两大环节中，通过反复多次对投资阶段的风险、效益评估，判断投资项目的可行性，为企业管理层的投资决策提供可靠数据保证。房地产企业施工全过程更是要严格按照规章制度执行，并进行全程有效监管，在保障投资项目工程质量和效率的同时，提升房地产企业内部控制有效性。

当然通过加强内部控制执行与监管力度，能一定程度减低房地产企业风险的出现，确保内部控制流程的科学、合理、规范。为了进一步促进房地产企业的长远可持续发展，建立健全风险评估和防范机制意义重大，有助于推动内部控制制度的健全完善以及具体执行、监管，有效防范生产经营中堆积的风险，提升内部控制监管水平，促进房地产企业的长远发展。

3.加强房地产企业内部控制专业人才培养，构建信息沟通渠道

随着房地产企业对内部控制的重视程度提升，对内部控制人才的要求也逐渐提升，需要更多高素质、专业化的内部控制人才，有利于提升内部控制水平，为此需要加强对内部控制专业人才的培养，促进人力资源建设。首先，需要从用人章程完善出发，更多考虑人才的实用性，提升人才选聘标准，从根源上提升人才储备质量。其次，要加强对企业生产运营各环节内部控制管理人才的专业化培训，邀请内部控制实施专家定期进行理论与实践培训，鼓励企业员工学习掌握更多内部控制理论知识，并积极运用到具体工作中，确保内部控制执行、监管、考核评估等环节的有序开展，有效防范企业风险。最后，在内部控制绩效考核奖惩制度的指导下，进一步激发员工的内部控制积极性、主动性和创造性，从而带动房地产企业员工内部控制专业素养的提升，满足业务发展需要，推动企业发展。

同时，要积极引入互联网信息技术，构建信息沟通平台，加强规划局、管委会、质监局、房产局、工商局等政府和一些监管部门等多方面的信息沟通交流，对房地产企业的所有生产经营活动进行动态系统监管，确保纵向、横向信息沟通便利，有利于企业各部门间的交流、沟通，相互协作，共同推动企业长远战略目标的实现。当然，由于信息沟通平台的建立，能进一步保障房地产企业会计信息的真实可靠，避免贪污、舞弊、受贿、挪用公款等导致大量资产流失行为的出现。站在房地产企业内部控制角度来看，不仅是内部信息具有一定的重要性，也不能忽略外部信息的收集、存储、分析、整理，对大大影响企业内部控制的效果，有利于提升企业在市场的竞争优势。借助互联网信息技术加快房地产内部控制信息化建设至关重要，能有效实现信息沟通共享，从而带动企业整体信息化水平的提升，而为了保障企业各项信息数据的安全，必须注重网络的安全性，防止外部黑客、病毒以及内部系統的攻击影响，这也是房地产企业需要重点解决的问题之一，能够有效推动内部控制活动的有序开展。

四、结语

内部控制是新形势下房地产企业长运可持续发展不可避免的重要课题，上至管理层下至企业员工都必须重新树立内部控制意识，将内部控制具体落实到工作的方方面面，以保障房地产企业内部控制效益最大化。

参考文献：

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