基于财务管理角度的税收筹划对经济效益影响分析

严东吉

【摘 要】在社会经济不断发展的形势下，企业要想获得长期稳定发展，就必须采用有效的措施提升自身的经济效益，而企业的税收负担对经济效益的影响是不可忽视的，通过合理的税收筹划来降低企业税负是提升企业经济效益的必然之举。一直以来，税收筹划工作都是企业减少税收的重要手段，税收筹划工作的合理开展对企业经济效益和社会效益均起到有利作用。文中在对财务管理中税收筹划的目的进行分析之后，对我国税收筹划的工作现状进行探讨，进一步分析财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响。

【关键词】财务管理；税收筹划；经济效益

企业经营的目的是以获得最大经济利用为主，各项经济活动均为经济效益而服务，税收作为一项没有资金回收的资金投入，对企业经济具有一定影响。企业要想实现经济最大化，就必须采取有效的措施对企业经营结构进行优化配置，确保企业可以满足国家税收的优惠政策，以合法的手段来降低企业税收负担，进而达到提升企业经济效益的目的。税收筹划工作的有序开展可以实现对国家税收政策的正确解读，实现对国家优惠政策的合理利用，通过调整企业的经营结构来满足国家的优惠政策，从而达到降低企业税务负担的目的。

一、有关税收筹划的目的

企业经营的过程就是通过各种经济活动获得经济效益的过程，而税收属于一种无偿支出，并没有获取经济效益的机制。为此，大部分企业在缴纳税款时都显得不够主动，参与积极性不强，部分企业甚至萌生逃税、漏水的想法，这无疑是无视法律的一种表现，一经查出将会面临更大的经济损失。这种做法不仅会对企业的自身利益带来影响，还会对企业的社会形象造成影响，实际经营活动中应该避免此类现象的发生。企业要想活动经济效益最大化就必须采取有效的措施对企业的经营结构进行调整来降低企业的税务负担，进而实现更大的经济效益。

二、关于税收筹划的形式分析

企业要想通过减少税收负担来提升企业自身的经济效益，就必须实行有效的税收筹划工作，通过对国家相关税收政策的正确解读来调整企业经营结构，使其具备享受优惠政策的权利，采用合法的手段来降低企业税收。实际的税收筹划工作和分为节税和转税两种，下面就针对这两种税务筹划方法进行具体分析：

1.节税

节税与避税行为存在本质上的差别，避税是无视税收法律的一种表现，与我国的税法规范要求相背离，而节税则与税收政策和法律意图相符，是在严格遵循税法的前提下对企业的经营结构进行调整来享受税收优惠政策和减免税收政策的行为，很大程度上国家会予以支持。与避税行为相比，节税行为表现出下面几点特征：

（1）合法。从法律的观点来说，避税是一种采用违法手段实现降低税收和减免税收的行为，而节税则是对税法和优惠政策的合理利用，依据法律政策来实现减免税收的行为，这并不是利用法律漏洞的行为，而是根据立法者设立的政策来享有优惠政策的行为，二者之间存在合法性上的差异。

（2）道义。避税是利用法律中的漏洞来实现逃避税款的不正当手段，而节税是对国家税法中优惠政策的合理利用属于正当行为。

（3）趋同。避税是利用税法漏洞和征管漏洞来达成少缴税和免缴税的目的，这类现象是立法者所反对的，在后续的工作中会针对这些漏洞问题进行改善。而节税是利用优惠政策以合法的手段来降低企业税务负担的行为，节税行为完全符合立法者的期望，为此，属于合法行为。

（4）调整。节税的工作重点在于采用合法的手段享受国家优惠政策，这就要求税收筹划人员具备敏锐的洞察力和决策能力，对企业的经营结构进行有效调整，在不损害经济利益的前提下，使企业满足享受优惠政策的条件。

2.转税

转税指的是当纳税人不能承担税负的情况下，利用经济手段对价格进行调整将税款转移给供应商和消费者的行为，同样是以合法手段来转移税收的手段，主要特征表现在以下几点：

（1）经济行为。转税与节税同属于税务筹划的主要措施，但是在运行手段上存在本质差异，节税是通过调整企业经营结构来适应国家优惠政策和享受优惠政策的合法手段，而转税则是通过调整商品价格来转移税收的一种经济手段。

（2）价格的决定性。在价格出现浮动时才会存在转税的可能，也就是说，要想实现转税的目的就必须从调整价格入手。商品在出现价格变动之后会对供应量和消费量产生直接影响，商品的，商品供应量进而消费量决定了转税的方向和效率。

（3）与国家税收收入无关。节税行为是以降低企业税收或者减免企业税收的筹划行为，会对国家的税收收入产生一定影响，而转税仅是缴纳税款的纳税人不同，并不会对国家税收收入造成影响。

三、当前我国企业税收筹划现状分析

企业不光占据市场的主体地位，还在社会经济中承担着重要的角色，在经营的过程中除了需要满足自身的经济发展需求，还需要担负一定的社会责任，即在享受国家优惠政策的同时需要缴纳一定的税款。在社会经济体系不断完善的基础上，税收政策也在不断完善，企业要想获得经济发展的最大化，就必须采取有效的税收筹划措施，降低企业的税收负担。在税收筹划工作中，部分企业存在认识不清的情况，将逃税、避税和节税混为一谈，致使其在不知不觉中触犯法律，税务部分发现之后会要求提升税款作为惩罚，这不仅影响了企业的经济利益，还在很大程度上影响了企业的公众形象，严重限制企业的发展。鉴于以上问题，企业需要认清税收筹划工作的主要内容，以合法的筹划手段和行为来降低税收负担，提升企业的经济效益。

四、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响

1.对筹资成本的影响

筹资成本指的是在筹集资金时所产生的部分费用，税务筹划在财务管理中的作用是运用合法的运行方式将企业的税款降至最低的减免税收行为，以此实现对企业经济效益的提升。筹资成本包括企业在融资过程中产生的手续费以及使用期间的利息支出，指的是资金的净损失。税收筹划是对筹资方式进行调整，以适应税收优惠政策的需求，使其满足享受优惠政策的条件，进而达到降低税款和减免税款的目的。通常来讲企业的筹资渠道有自我累积、股票发行和内部筹资等，这些筹资方式会对税收筹划工作的开展带来不同程度的影响。为此，在实际开展筹划工作之前，需要根据企业的实际发展状况和税收优惠政策进行全面考虑之后，在保证不影响企业经济发展的基础上对其进行合理配置，达到降低税收的目的。

2.对投资成本的影响

投资成本是指企业在取得投资时实际支付的全部款项，包括手续费、税金等相关费用。借助于税收筹划的企业财务管理中的运用，可对投资成本带来直接影响。这是由于企业在各项生产经营活动中都需要不同程度的投资，而进行投资活动必须要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。税收筹划在实际进行过程中需要大量的投资信息，企业采取的税收规划方式不同，其所达到的税收支出削减情况也不同。由于税收优惠政策与税制的不同，所以会影响企业的投资情况。

3.对资金运营的影响

资金运营是企业生产经营活动中的一项重要内容，资金运营情况的好坏直接决定着企业自身经营状况。在各项资金运营的过程中，需做好相应的财务成本管理工作，而税收筹划则是企业财务管理成本中的一项重要工作内容。因此，税收筹划会影响企业自身的资金运营，尤其是对于上市企业的资金运营来说，影响更为显著。对上市企业的资金运营状况做相应的考察与分析，可见股权集中度与盈余管理程度之间是呈负相关的。也就是说，必须要着重加强税收筹划的盈余管理工作。

4.对利润分配的影响

企业经营的最终目的是获得最大的经济效益，因此，企业所进行的各项财务管理工作都在为这一目标而努力。税收筹划作为企业财务管理工作中的一个重要环节，其根本目的也是为了使企业获取更高的经济效益。而想要获取最大的经济效益，企业就必须要针对自身已有的各项利润做好分配活动，确保企业在良性运转的情况下，得到利益的最大化。税收筹划工作对企业自身利润分配政策有着关键性的影响，合理、科学地利润分配政策，可以提高企业资本的积累，对企业扩大、再生产带来积极影响。如果企业在日常财务管理工作中没有规划、落实税收筹划工作，则会阻碍企业日后的发展。

参考文献：

[1]杨慧.浅析纳税筹划在财务管理中的应用[J].决策与信息旬刊，2015（6）：47-47.

[2]姚楚云.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].全国流通经济，2017（12）：102-103.