我国电子商务国际税收政策探讨

林权 汪煜涵

【摘要】随着现代社会的不断进步和发展，电子商务也出现了新的形式，从而促进经济水平的不断提升。在这种情况下，给传统行业也带来了较大的挑战，尤其是电子商务的税收制度、税收管理工作的执行方面。因此，在本文中，根据电子商务的税收问题，提出了几点国际化对策，以维护现代社会整体的进步和发展。

【关键词】电子商务 国际 税收 政策

电子商务是基于互联网、信息技术来实现并将其应用，尤其是在贸易工作中对电子商务的应用，能得到数字化、网络化发展。因为电子商务具备很多优势，其存在的交易观念更先进。在国际化发展下，能维护整体的进步和发展。所以，在现代社会发展过程中，要推进国电子商务税收征管工作的执行。

一、电子商务税收问题

电子商务具有较强的流动性和隐秘性，但在实际发展过程中，还不符合税务机关信息的获取能力以及税收的征管水平，并引发逃税问题。在这种程度上，主要是受传统贸易工作的影响，无法实现税收协调工作，在一定程度上引发不利因素，因此，需要对其积极解决。

（一）法制体系不完善

法制体系不合理主要表现在电子商务合同和货币支付不合理。因为电子合同中会存有时间、地点等方面的内容，根据不同国家的法律法规，当生效后，双方会被约束，也会承担一定责任和义务。电子商务是当前一种新型方式，能对其存在的各个困难进行解决，也与很多部门都存在较大关系。但是，尽管各个部门已经为自身制定了相关规定，但实际上还是一种空白状态，在整体上面对较大困难。

（二）无法确定税收管辖权范围

各个国家确定的管辖权是不同的，其具备属地和属人原则。属地，是根据一定的地域范围，执行征税权力；属人是在一定范围内，利用一些权力对其指导。。在传统方式下，执行的征税工作为交易双方形式，存在的场所机构是固定的，对时间与空间具备的跨度小。电子商务的使用，能改变传统模式下的交易方式，也能在期间对很多概念进行准确判断，确保数字化与匿名化方向发展，从而给管理工作提供更大方便。

（三）影响税收监管制约制度

随着电子商务模式的逐渐应用，货币流量出现不可预见性，影响传统方式下税务机关的征税监管工作。在发展初期，电子商务执行的是国内交易，后期实现的跨界贸易交易，不仅会在最大程度上降低成本，也会影响实际的交易水平。当前，各个国家都是通过银行进行交易的，能对其进行有效控制。但是，由于监管工作不到位，无法保证电子现金的统一性和审计工作的一致性，从而引发逃税现象。

（四）电子商务下的税收工作面对更大挑战

税收能使政府获得更多资金，维护其积极发展。但是，电子商务背景下，随着税源、税基的不断变化，执行的电子商务交易工作是在互联网上来实现，打破时间与空间的界限，引发税基的转移，也会在其中面对较大风险。所以说，在这种交易方式下，基于中介之间的税基进行网上交易工作，能够解决丧失、转移等问题，也会避免税务流失现象的产生。因此，引入电子商务，针对问题的存在，需要对其积极解决[1]。

二、电子商务的征税难点

（一）离线现金交易工作的執行，面临税收障碍

在我国电子商务交易工作中，离线交易为主要方式。因为我国存在的信用卡交易方式明显缺失，无法与电子网络平台进行结合。离线交易是基于电子商务平台，使用见面、银行卡的方式进行交易。由于隐秘性更强，给我国的税务机关工作造成更大难度，电子商务具备的支付方式也比较落后，不仅网上追查工作难点多，也无法更好的避免现金交易工作中的税收流失现象。

（二）电子商务的国际化难点

电子商务具备更大流动性和较强的隐蔽性，税务机关在税收工作中也面对更大难点，所以各个国家的税收工作在协调与合作下需要提出更高要求。电子商务可以实现跨界发展，但是，在很多电子商务发展中，由于都具备更大界限，导致在征税工作中面对较大困难。为了将这种难点进行消除，一定要实现国际社会之间的合作，并在税收之间协调下，消除其存在的税壁垒、重复征税等问题，并在各个税务工作中，达到信息共享化[2]。

（三）无法确定电子商务税收征管收入来源

电子商务实现的是网上劳务，能在国际电子商务活动中激发潜力。对劳动收入来合理确定，并根据国际上的劳务者来提供的。在实际执行过程中，如果发现消费者和劳务来自于不同国家和地区，将使征税工作面对更大困难，引发国际税务纠纷。在进行电子商务交易工作的时候，一般都是基于互联网确定产品的，无法明确税收界限。同时，我国执行的网络交易工作少，使用的技术也比较落后，在互联网交易中产生的来源地，将导致大量税收流失。

（四）电子商务交易工作具备的隐蔽性

电子商务的产生，具备较强的虚拟性，实现网络交易工作过程中，会对电子文字进行填写，但不会被发现。并且，也能够随意对其修改。网络交易工作是一种无纸化和无形化发展形式，在对税务进行监控工作中将面对较大困难[3]。

针对以上对问题和难点的分析，需要在各个方面进行完善和解决。要促进工作的有效发展和稳定实施，需要实现电子商务国际税收工作的整体构建。如：为其构建整体网络、增强人们的自觉性，实现各个方面的优化执行，以达到我国电子商务的国际化应用。

三、完善我国电子商务国际税收对策

随着计算机和互联网的逐渐应用，电子商务不断发展起来，在对其进行使用的基础上，也能发挥网上贸易工作的执行和发展，对存在的一些传统商务活动进行优化，获取电子空间发展模式。同时，随着发展趋势的逐渐演变，电子商务面临较大冲击，尤其是在现代手段逐渐更新下，传统的经贸方式也发生改变。所以，电子商务的产生，将促使税收工作的发展，特别是面对国际税收的严峻考验。需要在工作中基于理论和实际，实现两个方面的综合发展。也要根据其存在的难点，做出综合分析和详细研究，并提出合理的对策，以能促进工作的全面发展。

（一）制度和网络的构建

构建专门的网络商贸税务登记，促进申报制度的合理性。税务机关需要做好企业、个人的税务登记工作，促进整体的全面性发展。对企业、个人等所有资料信息进行详细分析，并在网络上将相关信息进行登记记录，保证纳税人填报时间合理的情况下，还需要对资料信息严格考核。为纳税人工作进行保密，税务机关、银行需要与网络部门进行相互合作，保证信息的相互交流，实现税源的监督与管理，以促使其在最大程度上得以发展。当电子商务的企业、个人进行申报的时候，需要基于相关要求，引导纳税人对电子商务资料进行申报，根据网络服务商的证明，维护资料信息的准确性。上网企业也要对服务、产品等业务进行核算，这样不仅能为税务机关核定工作提供方便，也能保证申报收入的合理性[4]。

（二）提高公民自觉性

电子商务与传统的经营交易方式存在较大差异，交易工作人员容易产生逃税现象，也面临严重的技术、人才缺失现象。在网络运行中，对逃税偷税现象进行监管将面对较大困难，所以，要引导公民缴税过程中发挥主动性，并将其作为当前发展中主要研究的话题。我国纳税人在当前还未形成较为良好风气，所以，要加强公民的纳税意识，保证在电子商务交易过程中对偷税漏税现象进行控制，促进各个部门之间的相互合作与稳定建设，这样不仅能展现税收工作作用的发挥，也能保证良好效果的实现。各个部门还要建设公共设施，促使公民福利待遇的完善性，这样公民的纳税习惯、纳税意识不仅能得以增强，也能在我国积极宣传与实施教育工作中，认识到纳税工作发挥的重要作用，以保证能对抑制纳税恶性行为的产生，也能规范納税人工作[5]。

（三）选择税收管辖权

在现代社会逐渐进步和发展背景下，税收方式和税收内容存在较大不同。对于我国来说，需要根据当前的发展形式，遵循地管辖权原则，保证能对自身进行维护，促使国际税收的管辖权的形成。我国的电子商务征税工作在执行期间，需要将地管辖权作为执行原则，不仅要对每个征税工作弊端进行解决，也要促使其优势的发挥，实现两者的结合发展，促使企业、个人网站中的商务服务工作更完善，保证国际化网上贸易征税工作的实现。

（四）实现网上注册

在网上建立交易经营主体的工商注册、税务登记制度。根据电子商务税务登记制度的推进，能够在网上实现交易申请工作。当登记好手续后，能基于电子商务税务，实现税务登记工作，这样不仅能获得固定的网上税务登记号，单位、个人也能从事网上经营。对于固定网站，都需要在税务机关对网址、经营内容等信息资料进行申报，其存在的纳税人登记号码、主管机关等，会明显标注出来。电子商务运营商是在网络平台上实现交易，尤其是在单位和个人在网上进行交易的时候，需要获得工商营业执照、税务登记传真件等，也能获得工商机关、税务机关的认证，这样不仅能保证税收工作的有效监管，也能在网上交易工作中，获得更高的信用度[6]。

（五）加强沟通协调

我国的互联网技术发展时间较晚，通过国际发展情况与我国的比较分析，其具备的差距更明显。在电子商务逐渐发展下，我国面临明显的经验不足现象。所以，针对这种现象，我国的电子商务税收和国际上的税收机关需要相互合作，汲取丰富经验和教训，保证能根据我国的发展国情，获得更为有效的执行方案[7]。

基于以上的分析和研究发现，当前的电子商务税收工作还存在一些问题，工作难点也更为明显。所以，要为其提出有效对策，保证在工作执行期间，能维护电子商务的国际化发展。

参考文献

[1]朱亚平.国际电子商务税收政策对我国的启示[J].武汉商业服务学院学报，2013（6）.

[2]王晶.我国电子商务税收问题探讨[J].经济问题探索，2013（10）.

[3]彭立红.电子商务环境下的税收问题及其对策[J].当代经济，2014（6）.

[4]孙云杰.我国电子商务的税收政策探讨[J].中国商贸，2014（31）.

[5]卢云志.浅谈国际电子商务税收政策的思路[J].商情，2013（51）.

[6]樊丽霞，周晓辉.电子商务税收现状及对我国的启示[J].科技经济市场，2013（9）.

[7]曹珑进.电子商务税收征管政策及实施研究——以义乌市为例[D].金华：浙江师范大学，2014.