现金流量管理在施工企业的分析

张童英

【摘要】本文首先简单介绍施工企业现金流量管理的内容，并分析现金流量管理的重要意义；接着指出施工企业现金流量管理中存在的一些问题，并在最后提出一些能够提高施工企业现金流管理效率的措施，希望能够为从事施工企业现金流量管理的人员提供一些参考。

【关键词】内部控制制度 高效 财务 探讨

一、引言

现金流是影响企业生存发展的重要因素，关系到施工企业施工的正常进行，决定着施工企业的收益状况。随着我国基础设施建设事业的发展，施工行业得到了快速发展，施工企业的数量不断增加，建筑施工要求逐渐提高，施工企业面临的竞争压力日益增大，在资金流量管理上遇到和出现的问题也越来越多。要想提高施工企业自身的竞争力、使企业得到长期稳定的发展，就必须意识到施工企业现金流管理的重要性，采取措施实现高效的现金流管理。

二、施工企业现金流量管理的内容及其意义

（一）内容

企业生产经营中的现金流入、流出、流入与流出之间产生差额形成的现金净流量，都被称为现金流量，现金流量与手持现金不同，它不仅包括企业的银行存款、库存现金和现金等价物，还包括企业持有的短期的、易于转换为现金、具有较强支付能力的较小的投资。其被称为“企业血液”，关系到企业的经营成本、费用和利润，直接影响企业的生存和发展，对于施工企业来说，直接关系到施工企业的材料购置和人员薪水发放，即施工企业经营活动能否正常进行。施工企业能否继续存活于市场中。

（二）意义

1.提高施工企业财务管理效率。通过施工企业现金流量管理实现对现金流量流入和流出的管理，以此来促进施工企业现金流量的良性循环，并加强财务监控的力度，从而提高施工企业财务管理的效率。

2.帮助施工企业获取更高的经济收益。施工企业的现金流量是企业经营效益和经营能力的一个重要表现，施工企业通过加强对现金流量的管理，及时解决建设单位拖欠工程款问题，帮助施工企业获得应收账款，避免应收账款与实际账款不符、施工企业表面盈利实际亏损现象的发生。在提高施工企业的现金收益的同时，通过现金流量的增加显示并提高施工企业的形象和竞争力。

3.增强施工企业经营决策的效率。施工企业现金流量管理是一种按收付实现制进行计量的管理方式，将施工企业收入和费用的归属期间，以及企业的资金收支行为紧密联系在一起，并以现金流量信息的方式反映施工企业的实际自己周转情况、实际支付能力、实际偿债能力等，为施工企业的经营决策提供更科学有效的参考依据，帮助施工企业做出科学合理的经营决策，提高施工企业的经营决策效率。

三、施工企业现金流量管理中存在哪些问题

（一）施工企业盲目竞标

一些施工企业为了获取更多的建筑项目，在没有对建筑项目进行详细考察评估、没有对建筑单位信誉状况和经济实力进行详细调查、没有分析企业自身经济能力的情况下就盲目竞标[1]。

在竞标过程中，施工企业需要交纳一定的保证金，如果没有中标，虽然可以收回保证金，但保证金的收回时间较长，会导致施工企业积累大量的沉淀资金，造成施工企业资金的浪费；如果中标，施工企业还要再缴纳履约保证金，一些施工企业出于自身的资金压力会选择延长工期，甚至企业有时会故意拖延工程款项，再加上一些建筑单位本身信誉度不高，没有及时按照合同规定交付工程款项，不仅会造成施工企业经营困难，严重时甚至会破产，严重影响到施工企业的经营利润，干扰企业现金流量管理。

（二）施工企业预算工作不合理

施工企业承包某个建设项目后，需要设立一个相对应的银行账户，但有时会出现一个建设项目对应多个银行账户的情况，造成施工企业大量项目建设资金的沉淀，难以结合实际需要自由使用现金[2]。

除此之外，施工企业项目建设过程中，相关人员没有对施工中的资金使用状况进行评估分析，没有在正式施工开始之前就做出现金的分配方案、没有编制出合理的预算方案、也没有设置现金的最低预警，就很难对实际施工中的资金使用状况进行有效控制，容易造成资金的浪费。在出现紧急情况和一些突发的必须开支时，由于缺乏应急现金使用方案，就会出现资金难到位，或者从其他项目上抽取资金的现象，加大了施工企业的财务风险和财务压力。

（三）施工企业盲目投资

施工企业为了获取更多的资金来源，盲目随大流参与资产购置和项目投资，没有对施工企业自身的经济能力、资产的可使用期限、能够给施工企业带来的经济收益、投资项目的可靠性、投资项目的可行性、项目投资的回收期等进行详细冷静的评估，高估了施工企业对投资项目的判断和控制能力、对预期现金流持盲目乐观的态度，容易造成施工企业大量资金的浪费，影响施工企业资金的正常周转，严重时还会导致施工企业资金链的断裂，对施工企业现金流量管理和企业长期可持续发展都是非常不利的。

（四）项目结算落后

施工企业经常面临拖欠或者垫付工程款项、资金回收困难的问题。因为建筑单位对施工单位进行结算，需要依据建设项目的施工进度和完工状况，如果没有实现的一定的工程量，或者没有达到相应的质量要求，施工企业都不能得到相应的工程款项，有时甚至要由施工企业支付违约赔偿。

而且建设项目的工程中期支付证书等材料是需要在经过建设单位和监理单位严格且漫长的审查程序后，才能被通过，施工企业这时候才能得到工程款，而这审查期间的所有工程款项，都要由施工企业自己垫付和承担，加大了施工企业面临的资金压力。

四、提高施工企业现金流管理效率的措施有哪些

（一）完善预算体系

结合施工企业实际需求，逐步调整和扩大施工企业的预算范围，从之前单一的经营性预算，逐渐扩展到包括生产经营预算和基础建设预算在内的全方位预算；将施工企业各个部门、各个项目都纳入施工企业预算范围中；采用滚动审批和逐级审批相结合的方法建立起严谨完善的预算体系；借助多种资金结算方法和预算工具，提高预算的科学性；还要结合加强建设项目资金回收和管理环节的完善和监管，实现高效合理的资金管理。

（二）提高预算编制效率

在完善预算体系的基础上，还要提高施工企业现金预表编制和分析的效率，施工企业在结合事前预测和事后分析的基础上，编制施工企业每月现金流量表，并结合每月现金流量表分析标志下个月的现金预算表，逐步将现金流量作为施工企业日产管理资金和控制现金的重要工具，提高施工企业现金流量管理和资金管理的效率。

（三）提高资金的回收效率

施工企业可以建立对建设项目相对应的应账款动态台账，并安排专门的管理人员对这些账户进行跟踪管理，針对不同建设单位的实际情况，通过和平交谈和协商，以及法律途径等方式解决建设单位工程款拖欠问题[3]；

施工企业在于建设单位签订合同时，要尽可能考虑全对施工企业自身不利的因素和条款，在签订合同时要多加注意，并与建设单位协商，将涉及到施工企业垫付工程款的条约一一否定掉，避免施工单位同意发包方不提供工程款履约担保、施工企业需要承担较长时间的垫资周期等条约的出现，降低施工企业垫资的风险。

五、结语

了解施工企业现金流量管理的主要内容及其重要意义；认真分析施工企业现金流管理中存在的问题，以及这些问题对施工企业发展造成的不利影响；通过完善预算体系，加强预算编制和提高资金回收效率等手段，提高现金流量管理效率，发挥其在促进施工企业经济收益中的重要作用。

参考文献

[1]欧玲.浅析如何加强施工企业现金流管理[J].《中国总会计师》，2015（146）：98-99.

[2]唐晓川.试论如何加强施工企业现金流管理[J].《港澳经济》， 2016（17）：75-76.

[3]周敏.浅议建筑企业改善现金流管理的对策[J].《中国高新技术企业》，2015（18）：185-187.