中国财税改革的发展方向探讨

聂锐

一、前言

国内的财税改革在上世纪七十年代作为市场化改革宏观方向的侧重点率先启动，历经四十余年探索，现阶段获得了快速提升。同时应清楚意识到，我国财税体制至今仍然有很多问题。这些问题都需要我们在未来的改革中予以完善。未来我国的财税改革主要为政治、经济和社会各个领域改革服务，不能超出深化体制安排、调整构架范围。在此基础上，提高财税改革、价格和金融等改革的有效联动性。

二、当前我国财税机制所存在的矛盾及问题

政府职责不明确，事权划分不合理。各地政府相关部门在职责与事权上缺乏清晰的划分，地方税体系不完善，地方政府收入来源不够稳定。当前对五级政府间的收入划分来说，主要是共享收入，而对地方税收收入来说，大宗税种只有营业税，且因为其容易出现重复计征的情况，为产业分工细化带来了不利影响。“营改增”背景下，需要尽快设立并培养地方稳定税源，形成完善的地方税体系。移动支付总量较大，经常出现不规范的情况。

政府收入体系有着结构性问题，可统筹公共财政收入在政府收入总量中占据的比例小，需要进一步予以规范。

预算体系存在严重的部门色彩，制衡机制作用发挥不明显，对全口径政府收入而言，只有政府公共预算能够统筹，而政府性基金、社保及国资预算无法统筹，部门色彩较为严重。且预算不够透明，为预算监督带来不便。在预算编制、审议、执行和监督中，还缺乏有效的制衡机制。

缺乏科学的财政支出结构，支出以经济建设为主，其次是行政管理费，这样结构显得不够科学，经常出现人员经费欠账的问题，其他必保支出无法得到保障。

三、我国财税改革的发展方向

（一）财税改革发展方向的侧重点

1.深化中央税。主要为常规纳税人出口退税与增值税，海关代征进口过程中消费税、关税及增值税，燃油消费税、资源性消费税、海洋油气资源税、船舶吨税、个人所得税、遗产税、企业所得税。医疗保险与养老保险缴费。中央级非税收入以及政府性基金。

2.完善并减少中央与地方共享税。要取消“两税”基数返还办法和增值税共享。随着“营改增”的深入推进，取消部分增值税收入归地方的措施，利益主要为拓展地方税和“营改增”后保留和增值税无关的常规服务业营业税。

3.稳定省级收入。金融领域与生活性服务领域的营业税，小规模纳税人的增值税，非资源性消费税、成品油消费税、矿产类资源税、跨省内陆油气及大型矿产类资源税、企业及个人所得税。

4.深化市县级税收。车船税、烟叶税、土地增值税、房产税、耕地占用税、契税、城市建设税和城镇土地使用税。

（二）政府间转移支付体系改革侧重点

建立转移支付体系。减少专项转移支付占据的比例，提高常规转移支付占据的比例。

建立多因素法转移支付体系，以中央为主导，实行人均财力单因素公式法转移支付。中央要将规则明确下来，从区域人口和财力基本状况出发，根据国内的平均线，高出的部分越多，则贡献也越大，对平底平均线的地方，应对其予以帮助。

设置标准，在此基础上降低专项转移支付。对现阶段专项转移支付项目予以完善及整合，减小规模，降低专项转移支付为地方政府带来的要求，并用于地方重点公共基础设施补助与救助补助。

制衡广义宏观税负，即让政府性收入在全国生产总值中占据的比例保持不变。2016年涉及社会保障收入、公共财政收入、资本经营预算收入和政府性基金收入等政府收入，广义宏观税负占国内生产总值的比重为三十一个百分点，不能够继续增加，需确保制衡。依附于收入分配原则，要减少资源性和垄断产业等收入占据的比例，实现人们收入提升的目的。

拓展税基提升广义税基，通过设置房产税的方法提升房地产税收，以此对土地出让金规模进行控制，尽量降低、规范非税收入与政府性基金收入。要重组社会保险，形成社会保险税。在此基础上，制定新税。

完善政府收入构架及税制构，提高直接稅率，降低间接税率。提高财产、资源和环境等税收，促进地方税机制不断完善。

调节资源税：从价计征，扩大范围，清费立税。将有着先决条件的税目设置为从价计征，如煤炭等非金属原矿和铁矿等金属矿。如果税目缺乏从价计征条件，提高单位税额。要对资源税征收范围进行拓展，尽快整合树木、水和湿地等资源。要坚持清费立税的原则，对资源税与资源收费改革进行协调。

开征单独的环境税。把现阶段和环保相关的收费项目转变为税收，即通过“费改税”方法对环境税进行征收。要逐步拓展适用范围，将排放量大的污染物也要涵盖在内，并加大推广力度，税率结构要满足“先低后高”的基本理念。

完善个人所得税，拓展覆盖范围。深化国民的国家概念及互助意识，和间接税降负节奏相匹配，通过五年至十年把个人所得税纳税人数量由当前总人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分类相匹配的纳税体系，由易至难，在综合课税中纳入个人收入，降低综合所得最高边际税率，让税率档次能够下降。以家庭为单位，形成个体化费用扣除体系。

深化社会保险费改税。尽快把国内社会保险费统一通过税务系统征收，让原来的社保经办系统和相关人员得到有效安置。加快社会保险费改税的速度，对社会保障税进行征收。

科学分权，实行三级税收征管系统，即对地税征收管理进行整合，将中央税、中央地方共享税等征收管理权整合到国税内。将地方税征收管理权整合到地税内，让社会保险缴费征收管理权限与个人所得税相统一。

四、总结

综上所述，我们需要从根本完善转移支付体系。设置标准，在此基础上降低专项转移支付，在此基础上制衡广义宏观税负，即让政府性收入在全国生产总值中占据的比例保持不变。拓展税基提升广义税基，通过设置房产税的方法提升房地产税收，以此对土地出让金规模进行控制，尽量降低、规范非税收入和政府性基金收入。 完善政府收入构架及税制构，增加直接税率，减少间接税率。深化国民的国家概念及互助意识，和间接税降负节奏相匹配，通过五年至十年把个人所得税纳税人数量由当前总人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分类相匹配的纳税体系，由易至难，在综合课税中纳入个人收入，降低综合所得最高边际税率，让税率档次能够下降。以家庭为单位，形成个体化费用扣除体系。

推动财税体制改革任务艰巨，且责任重大。要遵循上级决策部署及中央会议决议要求，以深化精神创新工作思路，以钉钉子精神全面落实工作，保障按时完成相关改革任务，进而为我国经济社会的发展发展奠定良好的基础。

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