关于内部控制的经济学思考

李伟

【摘要】随着我国经济的迅速发展，内部控制在企业发展中的重要性越发鲜明，是企业内部管理与企业经营不可缺少的指标，其与企业的发展有着密切的联系。为了提高企业内部控制能力，促进企业更好的发展，对企业内部控制相关内容进行分析十分有必要。本文首先阐述了内部控制的含义，分析了内部控制与资本、市场的关系，探讨了企业内部控制的优化配置，最后对内部控制审计目标的实现展开研究，以此为推动企业的良好发展奠定基础。

【关键词】内部控制 经济学思考 措施 分析

在企业管理中内部控制是尤为重要的一个环节，内部控制的质量和效果直接关系到企业的经济效益和以及资源利用效率等。在企业中通过加强内部控制可以有效减少管理环节的资源浪费，进而使得企业在有限的资源中创造更大的价值。随着经济的快速发展，现如今企业在发展过程中对内部控制越来越重视。而就内部控制而言，其是一个十分系统、广泛的理论知识，也是一个复杂、专业的管理手段。因此，对于内部控制的经济学进行分析和研究就具有十分重要的现实意义。内部控制与企业的经济效益有着直接联系，内部控制主要是控制监督企业内部财务，并加强企业内部经济管理[1]。内部控制的理论形成经历了十分曲折的过程，为了使内部控制理论的解释能力得到提升，使企业的内部控制质量得到提升，本文就对内部控制的经济学思考展开探究。

一、内部控制的含义

内部控制是为了实现企业良好的经济效益，而在经济活动中展开内部责任分配，内部控制是企业经济活动的重要管理方法，其有助于提升企业内部控制的质量，同时能够推动企业更好的发展。企业内部控制是随着社会主义市场经济的发展而建立起来的一种控制机制，是以实现企业盈利目标和保护企业资产为目的，为企业遵循国家相关法律法规，提高企业经营效益提供保障而制定的一种程序。企业内部控制的根本是优化配置各项资产，通过对企业人员、资金、固定资产等的调控，促进企业更好的发展。由于企业会随着市场需求的变化而发生改变，传统的企业内部控制存在一些不足，财务人员清查企业资产主要是通过会计核算的方式，其作为企业经济活动中的重要部分，与企业经济管理工作质量有着密切联系[2]。会计工作者每日对财务信息的添加，能够使企业的内部控制得到提升，为实现企业获得良好的经济效益奠定基础。

二、内部控制与资本、市场的关系

企业内部控制与市场之间密切联系，二者是相辅相成的，随着当前经济的快速发展，使得市场资源发生了严重的倾斜，企业之间的发展出现不平衡的状况。企业与企业之间竞争空间小，而一些跨国上市公司具有较强的竞争实力，其在一定程度上主导市场经济的发展，价格被不断提升，这就使小型企业无法得到良好的发展，其缺乏技术含量较高的产品，最终给企业经济效益带来不良影响。

对于资本市场的分析，从社会经济的长远发展和企业的长远的利益来看，企业的内部控制應当重视保护投资者的利益，有效的控制方法能促进经济的良好发展，通过抓住内部控制的重点，并将社会主义市场经济与内部控制管理相结合，能够使企业获得良好的经济效益，全面分析企业情况，能了充分掌握企业的发展状况，加强企业对市场的了解，有助于实现内部控制与经济学原理的同进步、同发展。

三、内部控制的外部效应及内部化

从经济学的角度分析内部控制，可以发现内部控制具有一定的公共品性质。比如内部控制都是由企业构成的，那么关于内部控制的成本也是由企业承担，因此社会对于内部控制不需要承担任何成本，由此就可以发现内部控制的公共品性质。企业中通过实施内部控制就可以获得一定的收益，而内部控制建设的受益者不仅是企业，还包括审计人员以及企业投资者、外部监管者等。由此可见，内部控制建设不仅会给企业带来一定的收益，同时也会产生一定的外部效应。内部控制建设的所有成本是由企业承担的，那么内部控制也必然是服从企业个性的成本，这就是内部控制的效益原则。对于企业内部控制而言，如果没有外部管制，那么企业由内部控制获得的收益就会大于社会收益，这必然就会导致企业内部控制建设水平低于社会福利最大化水平。为了解决这一问题，就需要使得内部控制的外部效应内部化。比如可以对内部控制建设未达到水平而造成社会损失的企业采取有效的管控措施，并给予一定的惩罚。另外，要加强倡导社会对内部控制建设较好的企业给予更大的信任和支持，为企业筹集资本提供帮助，促进企业能够有更多的经济业务发展。这样一来就可以提高内部控制建设水平，进而实现社会福利最大化。

四、企业内部控制的优化配置

（一）优化企业内部控制

优化企业内部控制主要是对企业财务人员对企业日常活动所产生的资产、负债按照科学的管理系统进行综合管理，并进行会计核核算，保证企业资金的来源与取向，为企业获得良好的经济效益奠定基础[3]。从传统内科控制来看，其中还存在着不足，比如，内部控制的各种制度和措施非常齐全，却大量的存在会计信息严重失真，管理者贪污腐化，员工消极怠工的现象；注册会计师对企业内部控制进行测试，认为健全，有效后根据独立审计准则进行审计仍然面临很大的审计风险等等。因此，优化企业内部控制具有重要意义，首先应改变传统模式，制定科学的、合理的、系统的企业内部控制系统，使其能够在较短的时间内了解市场的财务信息，优化配置企业的重要部分，使企业内部控制权更好的掌握。

（二）提升企业内部控制人员的专业素养

要想使企业内部控制质量得到提升，充分了解市场信息是最关键的内容，企业在生产过程前，应当让相关人员采集市场信息，预估分析当前及将来市场的需求，并了解企业自身资本可运转度。对于加强企业内部控制权来说，企业应当制定科学合理的方案，可以让专家评审进行分析探讨，制定有效的方案，使企业内部控制能力得到不断提升。在这个过程中，应当根据企业的实际情况来优化内部控制，企业可以对财务人员进行专业知识的培训，使其专业素质得到提升，使财务人员在工作中做好本职工作，因为企业内部控制中的会计核算是核心部分。因此，企业应进一步提升会计人员的专业水平，这样才能使其正确评估、预算财务情况。另外，为了促进企业内部管理能力的提高，还应当对内部管理工作进行规范，财务工作人员需不断提升自身的综合素质，并紧跟时代的发展步伐，顺应社会主义市场经济发展。

（三）从经济学角度优化内部控制的外部环境

根据经济学的观念可以得出内部控制具有公共品性质的特点，内部控制不仅会对企业的经济效益和发展产生影响，同时也会对社会产生一定程度的影响。可以说内部控制的社会收益要比企业收益更大，但是内部控制的建设成本是由企业承担，社会虽然有所收益，但是不需要付出成本。这样一来就企业内部控制存在不平等性，着不符合企业经营的基本效益原则。对此，就必须在加强企业内部控制的同时，加强对内部环境的优化，同时采取有效的手段和策略，使得外部效应成为企业战略制定的一部分。这样一来就可以使得企业的边际收益曲线向右移，进而得到社会边际收益曲线，最终实现企业内部控制建设水平以及社会福利的最大化。

五、内部控制审计目标的实现

（一）制定科学的内部控制评价标准

企业要想更好的实现内部控制审核目标，科学的内部控制评价标准的制定发挥重要作用。企业内部控制主要工作是管理控制经济活动，管理对象主要为非数据的财务，其比会计管理的难度更大[4]。当前对于内部控制评价标准还没有统一，这给内部控制评价标准的制定增加了一定难度。因此，在制定过程中，应当严格按照实际情况来制定，同时需要得到相关部门的支持，包括政府部门、其他企业。

（二）设计内部控制审计的具体方案

对于企业内部控制审计目标的实现，设计内部控制审计方案发挥重要作用。企业在设计内部控制审计方案时，应根据了解企业的发展状况，根据企业实际情况制定审计流程及审计方法，需要以充分的证据作为内部控制审计方案的支撐，以此使审计过程更具客观性。设计内部控制审计目标的实现直接关系到企业的经济效益，因此，企业应重视设计内部控制审计方案的科学制定。

（三）确定审计方案进行审计

当制定了企业内部控制的评级标准与内部控制审计目标后，就应当将审计方案应有于实际中，进入到审计阶段。在这个过程中，内部控制的各项活动都需要进行审计，其中包括财务分配、支出等财务管理内容。由于在审计过程中极易出现审计重复的现象，这就需要审计部门对其进行核对，在核对过程中需要将新的证据收集起来，为接下来的审计奠定基础，更好的实现审计目标。完成审计工作后，还需要整合各项审计，这样才能使审计工作的质量得到保障。

六、结语

总而言之，企业内部控制与企业的稳定发展有着密切联系，因此，优化企业内部控制具有重要意义。从实际情况来看，传统的企业内部控制还存在不足，社会经济的发展和企业经营的不断变化要求我们打破传统内部控制理论的束缚，拓展内部控制的内涵，全面、系统的构建企业内部控制。并且，企业应当找到内部控制的切入点，对企业内部控制进行优化配置，从企业的自身发展出发，从周围的小时着手，全面了解资本与市场需求，之后将经济学知识引入其中，为推动企业内部控制的良好发展奠定基础。

参考文献

[1]樊园杰，王婷.内部控制的经济学思考[J].经贸实践，2016（11）：50.

[2]沈怀林.关于内部控制的经济学思考[J].中国国际财经（中英文），2016（19）：42.

[3]苗宇.所有权、公司治理与内部控制——基于制度经济学理论的思考[J].财会研究，2012（16）：54-56.

[4]耿慧敏，高晗.关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].品牌研究，2014（12）：54-54.