行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策

刘娟

【摘要】为了使行政事业单位的各项财务活动合理、有序并处于有效的监督之下，要求行政事业单位切实实行财务内控制度，能否有效的施行财务内控制度对行政事业单位的财务管理有着十分重要的意义。由于各种原因，很多单位的财务内控制度存在不少问题，导致财务内控制度并不能落到实处，这对行政事业单位的各项财务工作造成了风险和隐患。本文从财务内控制度的重要性出发，分析了目前存在的主要问题，并对解决问题提出了对策建议。

【关键词】行政事业单位 内部控制 财务管理

一、行政事业单位财务内控制度概述

行政事业单位财务内控制度是单位内部管理制度的重要组成部分，实行财务内控制度是为了防范各类财务金融风险，保障国家和单位的资产资金安全，提高单位财务工作效率，确保各种财务行为和流程符合相关法律法规及单位的相关规章制度。

（一）财务内控制度的内涵

财务内控制度，是涉及到与单位物资财产的安全性和完整性、会计信息的质量和真实性、财务行为的合法性相关的控制制度，保证各类财务活动都合法高效的进行。财务内控制度是随着组织的形成而产生和发展的，其具体体现在单位的财务工作的全过程之中，良好的财务内控制度可以促进单位各类经济业务高效运作，防止单位资产流失，降低与避免各种财务风险的发生，提高单位的管理水平和运行效率。只有根据单位的行政和业务特点有针对性地制定和实施内部财务控制制度，才能使单位的各类与财务相关的工作纳入正确及可控的流程之中，提升单位的管理水平。

（二）行政事业单位加强财务内控制度的意义

行政事业单位施行内部控制制度的核心目的是维护国家和单位资产的安全性和完整性。只有建立了内部控制制度，才能有效开展外部审计工作，通过对单位内控制度的审查可以及时发现单位的管理流程中存在的漏洞和薄弱之处，继而加以弥补和改进完善。由此可见，施行行政事业单位内部控制制度是十分必要的，其意义可以具体表现为以下三个方面：

1.有助于提高单位的会计信息质量水平。此制度實施后可以保证单位会计信息的完整性和可靠性，避免会计信息产生失真，另外内部控制制度中规定的各类管理和监督手段，能够有效保证单位资产的安全性和完整性。

2.有助于加强单位的廉政建设。财务内控制度能够有效地防止腐败现象的产生，使单位的各项活动有章可循，堵住违规漏洞，纠正不按规定的行为，督促领导干部及职工远离腐败行为，通过防微杜渐将各类不廉洁的行为扼杀在萌芽之中。

3.有助于提高对行政事业单位的内部监督。通过施行内部财务控制制度，行政事业单位可以加强内部管理和自我约束，规范单位内部运行的合理性，加强对内部各部门的监管，保障单位内部各项业务及管理活动的正确开展和进行，提高管理效率。

二、行政事业单位财务内控制度存在的主要问题

（一）对实施财务内控制度认识程度不够

由于行政事业单位的资金来源大都是由国家划拨，其财务也往往受到上级主管部门的约束，部分单位的主管领导认识不到财务内控制度的重要性，主观上不能积极在单位内部推行财务内控制度，造成其实行效果较差。而某些单位虽然制定了财务内控制度，但在实施过程中，由于对内控制度认识不足，往往导致相关的内控制度并不能有效执行和落实，从而达不到内控制度所要求的效果。行政事业单位在财务内控制度执行过程中，工作人员缺乏对严格实施内控制度的的思想认识，流于形式和浮于表面，不能严格执行，在实际工作中不能对资金支出和收入的情况有良好的把握，从而导致在财务审核过程中资金对不上账的问题屡屡发生。

（二）单位的财务内控制度不够健全

行政事业单位制定财务内部控制制度的主要依据是《新会计准则》和《内部会计控制规范》，最重要的是要建立完备的财务风险控制系统，防范各类风险的发生。而部分单位的财务内控制度制定得不够严谨和健全，导致内控制度在实施过程中出现了各种问题，例如财务人员之间存在权责划分不明确的问题，导致部分工作多头管理和缺乏监管的问题；而财产清查规范的缺失，导致清查数据不真实准确。制度的不健全会导致财务内控制度失去其应有的意义，存在的漏洞也会导致腐败行为的发生，造成资产流失和效率低下的问题。

（三）内控制度的执行程序不完善

在内控制度执行程序方面，许多行政单位存在程序设计不科学完善的问题。特别是对预算外支出的项目，按照正确的程序是要由领导集体讨论决定，而实际上却常常只由单位一把手自己来决定，这种不科学的控制流程容易造成资产的风险及滋生腐败。

（四）内控制度中缺乏有效的监督机制

由于单位数量多，上级主管部门等外部监督机构并不能即使对本单位实行经常性的监督和审查行为，因此外部监督往往不容易做到位。而不少单位的内部控制制度缺乏有效的监督机制，各部门之间不能形成互相监督的机制，造成财务信息的不透明，从而产生各类工作失误，因此单位内部的监督机制的建立和完善就十分有必要。

（五）内部控制方法缺乏创新

当今社会发展日新月异，许多单位面对不断发展变化的外部环境不能与时俱进，内控体系不够完善，内控制度滞后于工作内容和形式的变动，不能主动根据工作内容和形式的变化对内控制度进行相应的完善和调整，监督工作也不够给力，由于内控制度可操作性不够强，内控手段陈旧，会导致工作效率低下，增加财务风险。

三、完善行政事业单位内控制度的对策建议

（一）提高内控制度的思想认识水平

各单位应提高思想认识水平，加强单位内控环境的建设力度。首先，单位领导对此要有足够的重视，要通过开会宣传动员，要求全体工作人员学习内控制度的条例，将内控制度中的各项规定落到实处，规定好每个部门所应担负的职责，使每个职工都能充分认识到实施内控制度的必要性和重要性。其次，单位负责人作为单位财会工作的第一责任主体，对本单位财务工作的真实性、完整性，乃至内控制度的科学性、有效性要担负主要的责任。单位负责人要主动加强自身的学习，掌握必要的财务知识，并根据新法规的发布不断地充电提高自己，作为领导者要从思想上真正认识到对本单位财务内控制度建立和完善的重要性和紧迫性，时刻牢记自己应承担的责任，重视内控制制度的建立健全，将执行内控制度的精神贯彻到单位所有职工，带动整个单位建立良好的内控意识。只有在整个单位内部建立起一个好的内控环境，才能使内控制度切实得到落实，以真正实现单位的财务内部控制的实行。

（二）建立健全内部控制制度

事业单位的内控制度应贯穿于单位的全部财务及经济工作中，以实现对单位各项业务的全面控制。在施行内部控制的过程中还应当确立各部门之间形成互相监督和互相制约的的管理机制，使各项工作都能得到有效的控制，提高单位的各项工作效率，确保财务工作的安全性和透明度。另外还需要根据事业单位自身的实际情况和外部工作环境的变化，通过工作实践中的实际效果来不断地调整和完善内部控制制度，以使单位取得不断地发展。

（三）完善内控流程

为了防范财务风险，必须完善内控流程，加强授权审批控制。对各岗位的权限范围、审批程序进行明确的规定，并能够监督执行。要从单位主管领导一人说了算改变为集体审批，财务预算由涉及部门集体审批，最后由主管领导审批确认。对于大额开支及计划外开支，需由领导班子共同讨论决定，并报备上级主管部门，不能由任何个人单独决策，也不能轻易改变集体的共同决策。

（四）加强内部控制与外部监督

單位内部的监督必须有完善的规章制度，不同部门之间建立互查监督机制，并定期公布相关信息，形成财务信息及时存档和上报，做到根据单位的具体情况实施可行的监督机制，并在工作工程中不断加以改进和完善。另一方面，外部监督也是十分必要的，只有引入有效的外部监督，建立完善的信息交流机制，才能更好的促进单位的各项工作在正确的轨道上有效开展，在内控制度中要体现外部监督的要求。上级主管部门要对行政事业单位进行定期审查，检查其内控制度和执行到位情况，对未遵循制度的行为进行相应的考核，指出执行中存在哪些问题，应该如何改进等。可根据审核结果给予相应的奖惩措施，促进单位内部控制制度的的有效执行。

（五）创新内部控制方法

行政事业单位内部控制制度要根据外部环境和内部工作情况的变化而不断地进行完善，及早发现问题并解决问题，防范和化解企业经营风险。内控制度需要和社会发展的实际相结合，同时要定期对内控工作进行改进，要不断融入创新的元素，以连续提升工作效率，减少财务信息失真。行政事业单位要从本单位的各个业务部门入手，根据业务环境和业务形式的变动及时调整内控制度，使之与实际工作相适应，能够起到对变化的业务类型起到有效的监督和回馈，实现财务工作的持续性和协调性发展。

总之，行政事业单位在各项工作进行中，是否建立并良好执行了财务内控制度，对于其工作成绩和工作效率会产生非常重要的影响。随着我国市场经济体制的不断发展，行政事业单位也要与时俱进，持续改进和完善内部控制制度，不断减少问题的发生，提高财务管理水平，促进单位各项工作的良好发展。在财务内部控制制度完善过程中，要注重提升工作人员意识，加强预算管理，完善内控制度，使单位的发展在正确的轨道上更好更快地进行。

参考文献

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