简论我国企业的内部控制

【摘要】改革开放以来我国的企业呈现出快速发展趋势，对我国的经济发展做出巨大贡献，但其存在问题凸显，特别是内部控制方面存在的问题已经严重阻碍企业的健康发展。不断增强企业内部控制意识、健全内部控制机制、加强内部控制力度、完善信息与沟通系统、加强人员培训等措施来强化企业的内部控制，以有效降低经营风险，实现企业经营目标，促进企业健康可持续发展。

【关键词】内部控制 控制体制 风险评估 沟通系统 人员培训

一、内部控制的重要性

内部控制对企业的经济监督作用主要表现在以下几个方面：

（一）有利于提高企业的抗风险能力

对于企业而言，风险具有客观性、全面性、不确定性及潜在性。在企业的生产经营过程之中，倘若某个部门出现风险，那么其他的部门也会受到牵连和影响。作为企业的经营者和决策者，应该防患于未然，制定各项制度用于规避和防范各种风险，不能等到风险发生才去制定政策以应对。因此，企业应不断强化内部控制，巩固企业控制与防范各类风险能力，以推动企业的有效运转。

（二）有利于加强企业资产的安全性

企业进行生产经营活动的物质条件是财产物资，财产物资是企业命脉，关乎到企业所有人的切身利益，对企业生产经营有着举足轻重的作用。保护企业财产物资安全性和完整性是企业工作的重中之重，而通过加强内部控制，可以有效地控制企业各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售以及货币资金收入、支出和结余等活动，大大减少浪费、贪污、破坏、偷窃等不法行为的发生，以最大程度地使资产得到保护，防止其流失。

（三）有利于企业利润最大化

众所周知，支持企业进行良好运转的最重要的来源是企业资产，企业资产在企业生产经营中扮演着必不可少的角色。在现代市场经济的大环境下，许多企业已经逐步认识到，成本的高低多少深刻地影响着企业的收益与日后的持续经营。企业经营管理者如果不重视财产物资的内部控制管理，那么必将会造成不良后果，比如：未能重视库存管理，使已毁损、报废、盘盈、盘亏、滞销等资产不能得到及时的处理等等，从而致使企业大量的资产遭到损失，加大了各项成本和费用的支出。

（四）有利于提高各类会计信息与资料的真实性和可靠性

对于一个企业而言，无论是企业内部还是企业外部，会计数据等信息资料的正确与否都对其有着至关重要的影响作用。一方面，从企业外部来讲，国家的宏观调控及其对企业的监督，企业间的交流合作、投资等都要通过正确会计数据和信息；另一方面，从企业内部来看，企业的经营管理者和决策者只有经过真实可靠的会计信息等资料，才能准确以及全面地对企业的经营状况和资金的运转情况有一定了解，从而根据了解到的具体情况，制定出有利于推动企业发展的战略决策。企业必须强化内部控制，对会计人员和其他相关人员职责加以明确，合理分工，使各部门和各员工之间相互监督和制约，确保企业各类会计信息与资料的真实性和可靠性，提高会计信息的质量。

（五）为企业开展审计工作奠定良好的基础

真实可靠的会计数据等信息资料是企业进行审计监督的重要前提，企业只有以这些真实可靠的资料为依据，才能较高质量地完成财务审查、评价企业的经济效益和经济责任等工作。然而，真实可靠的会计信息资料又是建立在企业拥有健全有效的内部控制制度的前提下才能获得的，由此可见，内部控制不仅能够保证会计信息资料的真实准确，并且能为企业进一步开展审计工作奠定良好的基础。

二、目前我国企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不强

目前我国有很大的一部分企业对内部控制缺乏應有的认识和了解，只是简单地认为内部控制就是规范员工的一些规章制度而已。一些企业的高层管理者由于只注重企业目前的经济收益，不重视企业的内部控制。一些企业对内部控制重视不够，并没有建立内部控制制度，无章可循。还有些企业制定的内部控制制度内容不完善，面对问题不按公司制度办事，有章不循。

（二）内部控制的体制、制度不完善

一个企业的组织机构是组成这个企业的框架，它设置的是否合理关系着这个企业未来的发展趋势。目前，我国大多数中小型企业的机构设置很简单，采取直线型控制管理模式，管理者与监督者、会计与审计往往是同一人，监督机制形同虚设；企业的财务报表数据缺乏审计监督管理，财务数据存在失真的现象；企业的规章制度不健全，没有制定相关的诸如财务预算、资金管理、过错追究等专门的规章制度，无形中使企业的经营成本增加。

（三）风险评估机制存在缺陷

目前我国的大部分企业而言，并没有完全树立起足够的风险意识，对各类风险的认识不足，重视程度不够，缺少健全有效的风险评估机制，以至于企业对风险的应变能力和抵抗能力越来越弱。企业的经营者和管理者由于严重缺乏风险管理意识，且企业进行风险预测和风险评估的手段又较少，导致企业的经营者和管理者只能凭借主观意识做出判断，根据自己的主观意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规模，任意担保等，不能与瞬息万变的市场经济相适应，因而给企业造成损失；有些企业的风险评估机制存在缺陷，并未形成健全有效的风险评估机制，以致企业无法准确识别、评估和控制各类风险，给企业也造成许多损失。

（四）内部控制力度不够

企业的内部控制监督应该从两个方面进行，一是内部监督，二是外部监督，而我国大部分企业在内部监督和外部监督上都存在较多缺陷。就内部监督而言，有些企业的各个部门之间缺少必要的交流和联系，难以形成相互监督，增加了企业内部控制的矛盾；有些企业并没有设立内部审计机构，还有些企业为节省开支和成本，将财务部和审计部合并，审计机构就只是一个形式，并不能发挥其真正的监督作用，使得内部监督力度不够。各种社会监督标准各异，缺乏横向沟通，监督作用不明显；注册会计师的监督作用并没有有效地发挥出来，甚至仅仅为谋取利益，使监督弱化。

（五）内部信息沟通不畅

良好的信息与沟通系统作为企业内部控制系统的生命线，在企业的管理层采取纠正措施和监督各项经济管理活动时为其提供信息依据以及保证，并能够保证企业中的每一名员工清楚地了解到自己的职责与权利，但是却事与愿违。

（六）人员综合素质低

一些企业财务人员与管理人员的综合素质较低，观念落后，不能随着时代的发展而继续学习，业务能力和职业素养偏低，难以满足企业内部控制的需要。

三、强化我国企业内部控制的对策

（一）增强内部控制的意识

企业管理者要转变观念，充分认识内部控制的重要性，充分认识到内部控制对提高企业整合力、增强企业市场竞争力、提高企业经济效益方面的重要作用，主动完善企业内控机制，并且管理层要做好模范带头作用，严格遵守企业内部控制各项制度，同时做好监督管理工作，对不认真遵守内部控制制度的员工要及时批评、纠正，为企业营造良好的内部控制环境。

（二）健全内部控制机制和制度

组织机构的设置是内部控制关键，要根据企业的规模及实际情况设置相应的诸如董事会、监事会、高级管理层、部门负责人等管理层，针对企业经营管理中涉及到的生产、销售、会计、审计、人事等各个方面设置相应的职能机构。要充分考虑各个组织机构的职能及其相互之间的关系，确保各个机构职能明确，并能够实现相互交流、相互监督。根据各个层级、部门的具体职能制定各自规章制度，并严格执行。对企业各项管理制度和会计控制制度进行补充完善，促使内部控制能够有秩序地进行。

（三）建立健全风险评估机制

企业的管理层应充分认识到风险评估的重要性，树立风险意识，制定有关风险管理制度。企业应聘用专业技术人员，设立风险评估机构，准确、及时地识别出各类风险，进行多角度的风险评估，并对风险加以分析后出具全面的风险评估报告，帮助企业减少各类风险对企业所造成不良后果。风险评估人员应该不断总结评估和控制风险过程中积累经验，弥补并改进不足之处。企业应顺应经济环境变化，针对各个关键风险控制点，如采购、销售、财务、基建、审核等，不断地对风险评估机制进行更新和改进，通过采取各种风险控制措施，使之有效地对企业在实现控制目标的过程中所面临的风险达到全面的防范和控制，为企业的各项重大决策提供重要依据。

（四）加强内部控制力度

企业控制活动所涉及的控制对象范围非常广泛，包括人、物、财、供、销等各个角度。因此，企业在开展控制活动时，首先要正确地把握关键控制点，即企业在布置控制活动时，应根据企业经营活动重要的控制点分别进行布置，并结合自身情况，使用各种有效的控制措施强化内部控制力度。其次要全面控制与重点控制相结合，不仅要使控制活动贯穿于企业的整个经营过程之中，而且在对企业进行全面控制的同时，应对经营过程中的重要方面和重要环节进行重点控制，通过点与面的相互结合，使控制活动作用更加有效。

（五）建立和完善有效的信息与沟通系统

企業内部控制更加依赖于完善的信息与沟通系统，因此，每个企业都必须建立一个完整可靠的信息系统，要尽可能收集企业经营管理所涉及到的各方面信息，如设计、生产、销售、消费者需求、竞争对手、经营政策环境等各方面的信息，信息要全面、准确、及时、经济、适用。另外，企业还要建立有效的信息沟通渠道，以确保内控系统的有效性，即通过简便有效的沟通渠道，向员工传达相关信息，促使员工对企业现行的制度、政策和目标有充分了解和认识，以增强员工内部控制的积极性和自觉性。

（六）加强人员的综合素质培训

市场经济是随着社会发展而不断变化的，而企业管理人员和财务人员等也要不断更新自己的专业知识，以适应时代的发展。要加强对财务、会计、审计、经营管理、市场营销等企业经营涉及的各方面各部门的专业人才培养，尤其要加强对企业会计人才的培养，会计人员不仅肩负着经济业务的记账及审核工作，财务报表数据来源也由会计人员负责，此外，企业经济运转的成效也可以通过财务会计核算反映，因此，企业要强化会计人员的专业素质培养，要充分发挥会计、审计等人员对公司经济业务的监管作用，让会计人员能够跟踪监督到企业经营各方面。

参考文献

[1]谢晓芳.关于加强企业内部会计控制的思考[J].会计之友，2007（7）：52-53.

[2]贾建学.关于完善企业内部控制的思考[J].经济与社会发展，2007（1）：134-136.

[3]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊，2008（12）：99-100.

[4]吴国书.探讨企业内部控制的重要性[J].中国外资，2011（10）：184.

作者简介：黄磊（1967-），男，汉族，陕西咸阳人，现为陕西中药研究所财务部会计师，研究方向：财务管理。