企业全面预算管理体系的构建与实施

袁礼

摘要：全面预算管理作为加强企业管理的重要手段，对于改进优化企业内部管理具有非常重要的意义。本文针对企业全面预算管理体系的构建和运用，首先简要分析了全面预算管理的概念及作用，并深入分析了目前部分企业全面预算管理中存在的问题，最后就改进完善企业全面预算管理体系创建，进行了系统阐述分析。

关键词：企业；全面预算；体系构建

全面预算管理作为现代企业普遍采用的管理方法，对于实现企业内部部门管理的有机整合，促进企业内部各项资源的科学合理配置具有非常重要的作用。特别是全面预算管理体系基于企业发展的战略目标导向确定，强化了企业内部经营管理的目标导向和规划控制，对于确保企业生产经营目标的实现具有重要意义。然而，目前一些企业在全面预算管理实施过程中出现了不少的问题，尤其是全面预算编制不科学、规划约束不力等问题较为突出，影响了对于企业内部管理的管控约束力度。因此，建立完善企业全面预算管理体系，提高企业内部管理效率和水平，已经成为当前企业管理的重要内容，这对于促进企业长远稳定发展也具有重要意义。

一、全面预算管理涵义及其作用概述

全面预算管理是企业内部管理中非常重要的管理工具，通过全面预算编制、预算执行分析以及考核评价等闭环系统来对企业生产经营各项活动进行规范和约束。全面预算管理在企业内部管理中的作用主要体现在以下几方面：

（一）全面预算管理可以促进企业战略目标的实现

企业全面预算管理的组织实施就是基于企业的战略发展目标，在全面预算管理模式下将企业的战略目标层逐步分解为企业的经营目标，并通过全面预算管理组织实施过程中的执行控制和监督管理，确保企业战略目标的顺利实现。

（二）全面预算管理是提高企业成本控制水平的关键

全面预算管理是在企业传统的财务预算管理发展而来，同样也保留了企业财务预算管理基本职能，也就是加强对企业成本支出的控制，根据企业的经营利润目标等，确保成本费用支出得到控制，并采取相应的预算管理措施确保成本目标的实现。

（三）全面预算管理可以确保企业内部资源的合理配置

实现企业内部资源的合理配置优化，也是全面预算管理的重要内容。在企业内部管理过程中，通过全面预算管理目标的制定，对企业内部各个部门按照生产经营的实际需要来进行资源的最优化配置。

（四）全面预算管理有助于企业管理能力的改善提升

全面预算管理在企业内部的组织实施，需要一整套完整的组织结构和管理体系。而全面预算管理体系构建的过程，也就是对企业内部各个部门的职责权限进行明确，以全面预算管理目标的形式，明确企业内部各个部门的职责权限，这对于进一步强化对企业的有效管控能力，具有非常重要的作用。

二、当前企业全面预算管理中存在的问题分析

（一）全面预算管理组织体系不够完善

全面预算管理是一项系统工程，全面预算管理在企业内部的推进实施需要企业内部各个部门的共同参与，但是现阶段一些企业的全面预算管理主要交由财务部门负责，而财务部门受到职责权限等多方面的限制，一些关键预算管理措施在推进落实过程中，面临着较多的困难，一定程度上导致了全面预算管理的形式化。

（二）全面预算管理编制不够科学

确保企业全面预算得到有效地贯彻落实，前提是全面预算编制必须科学合理。但是现阶段不少企业的全面預算编制方面还存在不少薄弱环节，预算编制方法过于简单，未能与企业的生产经营实际情况有机结合，这些问题一定程度上造成了预算编制过于随意，实用性较差，导致了预算编制完成以后在企业内部难以全面有效执行，影响了全面预算管理目标的实现。

（三）全面预算考评机制不完善

确保企业全面预算管理目标的顺利实现，非常关键的内容是应该具备健全完善的预算考评机制。但是现阶段，很多企业在全面预算管理的组织实施过程中，对于全面预算考评不够重视，没有选择相应的考评指标对全面预算执行情况进行评价分析，影响了全面预算执行效果。

三、企业全面预算管理体系的构建与实施

（一）改进完善企业的全面预算管理组织体系

在企业全面预算管理组织体系设置方面，应改根据企业的内部治理结构、企业业务行业领域以及自身实际规模等，设置完善的预算决策机构、预算管理机构、预算办事机构和预算执行机构等，加强对全面预算管理的组织领导。对于全面预算管理日常工作的开展实施，可以通过设置预算管理办公室，负责日常预算管理，重点是按照企业经营管理的实际需要，拟订企业的年度经营目标、年度预算方案，制定全面预算管理规章制度，开展预算编制、执行检查。在管理工作中，关键内容是对企业的全面预算控制指标、全面预算目标、全面预算编制等进行明确和执行，确保全面预算管理工作在企业内部得到有效实施。

（二）改进优化企业全面预算的编制

在企业全面预算的编制方面，应该根据不同的预算项目综合采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法，一般应该遵循自上而下，上下结合、分级编制、逐级汇总的方式完成全面预算编制。在预算编制的内容上，具体来说全面预算主要包括了业务预算、资本预算、资金预算和财务预算等内容。其中：业务预算重点是对企业生产经营活动的安排，包括了生产预算、销售或营业收入预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等内容。资本预算主要是对各类资本性投资活动的预算，包括了固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等内容。资金预算主要是对现金流量的预算，包括了日常资金收支预算和筹资预算等内容，资金预算重点是要求预算期内的资金收支平衡。财务预算是全面预算管理的核心，是对现金收支、财务状况和经营成果的预算，通过预计现金流量表、预计资产负债表和预计利润表等进行反映。

（三）加强对企业全面预算的执行考评管理

在企业的全面预算年编制完成以后，应该及时下达到企业的各个预算单位，明确预算责任和目标，并加强对预算执行过程监督，确保各项业务活动在预算目标下运行。其中，全面预算管理重点是应该确保预算内支出按正常的业务审批权限及流程执行，并严格控制各种预算外支出。预算管理部门应该定期对各预算责任单位的预算执行情况进行汇总分析，掌握实际的预算执行情况，对于各类异常数据进行预警，确保全面预算目标的实现。同时，还应该重点做好全面预算的考评管理，根据批准的全面预算计划，对企业内部各预算单位的预算实际执行情况进行评价分析，重点针对全面预算指标的完成情况、全面预算执行偏差情况等，并将全面预算考核评估与企业内部的经营业绩考核充分结合起来，通过全面预算考评，强化预算管理的导向作用，确保全面预算管理目标的实现。

四、结语

在企业全面预算管理体系的构建实施过程中，应该根据企业的治理结构以及经营领域等方面的实际情况，改进全面预算编制体系，强化预算执行控制，完善预算考核评价分析，以确保全面预算管理体系可以真正发挥作用，强化对企业内部的约束和控制，确保企业管理质量和效率的共同提升。

参考文献：

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（作者单位：宁波北仑岩东水务有限公司）