企业内控存在的主要问题和解决办法探讨

刘琨

[摘 要]对于企业来说，构建一套完善的内控制度有助于顺利开展经营活动，为企业参与市场竞争提供了制度保证，但很多企业在内控方面做的还不够好。本文主要分析了企业的内控制度，研究了企业内控中存在的问题，探讨了问题产生的根源，并针对问题提出了针对性的解决建议，希望能为我国企业建立健全内控制度提供参考。

[关键词]企业内控；内控环境；内控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.06.010

[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）06-00-02

对于现代化的企业管理来说，内部控制是重要的管理制度，是针对企业的实际情况制定的内部管理体系，在企业生产经营的各个环节中都有广泛的应用。目前，我国企业的内控管理中还存在这样或者那样的问题，给企业管理带来了很大的挑战，需要企业高度重视。随着经济形势发生改变，企业的内控制度也需要适当做出调整，才能保证管理制度与生产要求相符合，才能进一步提高管理效率。

1 企业内部控制的作用和意义

根据《企业内部控制基本规范》第3条的定义，内部控制“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。也就是说，内部控制是企业为了保证资产安全、财务信息真实完整、达成预期目标，调整和改进内部管理活动模式的一系列具有监督约束性和控制评价性的管理方法和活动机制。

首先，内部控制机制有利于收集、分析和总结企业财务会计信息，并保证其完整性、系统性和客观真实性，也有利于提高企业会计的信息质量，使会计信息能够真实、完整、及时地反映企业经营活动和财务活动的状况，从而有利于提高项目的决策效率，降低企业的经营风险。其次，内部控制机制能够帮助企业领导更好地掌握企业的运行状况，能够帮助企业落实其管理的各项制度和规定，使企业能进行自我经营调节和控制，进而提高企业的核心竞争力和经营水平。再次，内部控制机制能够有效提升企业员工的工作质量，能够通过监督控制企业经营活动，杜绝企业出现贪腐现象，从而为企业营造一个良好的工作氛围，建立充满活力的企业文化，宏扬企业精神，保证企业所有经营活动能够规范运行，确保企业资产保值、增值。最后，内部控制机制能够对企业活动进行整合和改进，使企业所有活动决策都朝着利于既定的控制目标进行。同时，企业通过对内部控制实施过程中的信息进行分析和评价，能够提高风险预防和控制能力。

2 企业内控存在的主要问题

2.1 内控环境不健全

企业要想实施内控制度就需要有一个良好的内控环境作为保证，是保证内控制度能够得以执行的前提和基础，但是很多企业的内控环境并不健全，导致企业的内控制度无法得到贯彻和执行。例如，很多企业的内控制度在设计上存在不健全的地方，导致管理过程中的权利和責任划分不够清楚，岗位之间无法进行互相支持和互相监督。同时，很多企业的管理层没有意识到内控对于企业发展的重要意义，在管理观念上还存在落后的地方，导致企业的内控制度建设举步维艰。内控环境是由多个要素共同组成的，只有各个要素之间相互配合才能为内控执行提供有利的条件。

2.2 内控观念不强，没有健全的风险评估机制

随着经济发展形势发生变化，各个国家和地区的经济联系逐渐加强，企业也面临着前所未有的竞争压力，无形中增加了企业的经营风险。风险评估就是对企业生产经营中可能遇到的不确定因素进行分析，是企业进行决策的重要依据。笔者通过调查我国企业的现实情况发现，很多企业的内控风险意识都有待提升，没有明确风险的具体概念，导致企业的应变能力和抗压能力减弱，无法对市场动态进行及时分析，也不利于管理层充分掌握决策信息，从而降低了决策质量。风险评估机制是保证企业掌握市场行情、评估企业风险的重要机制，如果风险评估机制不健全会给企业带来潜在的威胁。

2.3 内控信息沟通不畅

企业信息系统主要用来对企业的生产经营状况进行记录和备案，对企业发生的成本和收入进行如实记录。内控信息系统对于企业来说具有重要意义，它是管理层掌握本企业的财务收支和经营成果的重要方式，是促进内控制度执行的必不可少的系统之一。对于企业来说，内控信息的重要组成部分是财务信息，只有在掌握财务信息的基础上才能做出内控决策。但是，很多企业的内控信息沟通不畅，导致企业的财务信息和内控信息都无法传达到基层，基层信息也无法传递到高层，从而会使企业偏离预定的经营轨道。

3 企业内控制度问题产生的原因

3.1 成本效益的约束

内控制度的制定和执行需要一定的成本费用支出，只有在收益大于成本的情况下建立企业内控制度才是合理的。对于企业的内部控制来说，设置的控制内容越复杂其成本也就越高，需要大量的资金投入以支持运行。内控制度越完善、内控措施越健全就越需要更多的内控岗位，而岗位数量的增多意味着开支增大。同时，如果内控制度过于复杂也会适得其反，会影响企业机构的运行效率，但如果制定的内控制度过于简单，也会出现漏洞，给违法乱纪提供可能。从这个角度来看，内控制度的设计需要从成本收益方面进行考虑，成本必然会给内控设计造成一定的约束。

3.2 人为因素

内控的建立和执行都需要人来完成，因此人的作用是不言而喻的。内控工作人员的专业技能和认知水平对于内控实行具有十分重要的影响。即便内控制度制定的十分完善，如果内控工作人员的素质不达标，或者不按照企业的规章制度进行内控检查，也会导致企业的内控制度失效。

4 解决企业内控问题的对策

4.1 构建良好的企业内控环境

内控环境作为实行内控制度的前提，对于内控实行的成效具有无形而又巨大的影响，但内控制度环境的好坏受多方面因素影响，所以构建良好的企业内控环境也需要从不同方面入手。第一，建立董事制度，让董事会在企业内控过程中发挥主要作用。董事会可以对企业的内控设计和执行进行决策，对企业的内控的设计、运行、监督、检查和修正等工作进行干涉，并给予指导性的意见，进而引导企业的内控制度走向正轨。第二，建立健全激励约束机制，要求企业员工严格按照内控制度的要求组织工作。对于表现良好的员工要在物质和精神上给予奖励，从而提高全体员工执行内控的热情，对于不按照内控要求组织工作的员工给予处分，发挥激励约束机制的作用，促进全体员工共同努力实现企业的内控要求。第三，对员工进行培训，提高内控员工的专业技能。企业可以通过多种形式加强员工对内控制度的认识，意识到内控对于企业生产经营的重要性，从自身做起，严格执行企业的内控条例。

4.2 建立健全風险评估机制

企业通过建立风险评估机制，可以识别和预测可能发生的风险，进而采取针对性的解决措施，将风险降低甚至完全消除。很多企业并没有建立健全的风险管理制度，没有认识到风险给企业带来的巨大破坏，在生产、经营、销售和内控等各个环节也没有风险识别程序。要想降低企业的经营风险，为企业生产经营营造一个有利的环境，企业需要从思想观念上重视风险，根据风险大小和破坏程度，采取有效的应对措施，构建健全的风险评估机制。例如，企业可以在企业内部增设一个风险评估部门，也可以聘请外部的风险评估机构对企业的经营风险进行处理，从而为制订管理层经营决策提供参考。

4.3 建立完善的内控信息管理系统

企业需要有一个完善的内控信息管理系统作为保障，不仅能及时上报执行状况，还能发挥监督检查的作用，对员工形成一种约束力，切实保障内控制度的落实。内控信息管理系统主要负责收集企业内控制度执行状况的相关信息，并进行整理和分析，提供给决策者，进而为制订经营决策和战略方针提供有价值的参考。执行内控的人员要及时将内控执行状况向上级汇报，收集内控在执行的各个环节取得的成效和存在的问题，进而形成书面报告，递交给上级主管部门，保证上下级之间的信息沟通畅通，使高层管理者能够及时了解基层的执行状况。

4.4 提高企业的风险预防控制能力

企业还要提高项目活动参与者的风险预防意识和控制意识，这就需要定时对员工和管理者进行风险意识培训和风险案例讲解，利用真实的事例提高员工对企业经营过程中各种风险的警惕性。企业在提高员工的风险预防控制意识和能力的同时，也要健全风险预防与控制机制，通过对经营活动中潜在的风险进行辨别、分析、评价，然后确定风险发生的可能性，制订相应的预防与控制机制。此外，企业可以通过不断完善风险机制，逐渐发现不足之处，然后随时进行改进和优化，从而不断提高企业整体预防风险的能力，能够有效降低企业风险发生的可能性。

4.5 提升企业内控工作人员的水平

企业的经营活动归根到底是由人操纵的一系列活动，而人才是企业各项活动执行的基础和根本，要想充分发挥企业内控机制的作用，就要提升企业内控工作人员的理论知识水平和实际操作水平。内控工作人员要奋发向上，不断进行自我充实和学习，不断更新其内控管理知识结构，提高其执行操作能力，从而使企业的整体内控机制能够达到理想的效果。

5 结 语

内部控制是企业管理工作的重要组成部分，随着我国市场经济的发展形势发生了微妙的变化，企业要想适应新形势，就需要主动对内控制度进行调整和修正，不断提高风险处理能力。企业通过加强内部控制能够对企业内部的各个部门进行监督和管理，保证生产经营的各个环节都符合内控要求，防止出现串通舞弊的状况，从而为企业参与市场竞争提供可靠的制度保障。

主要参考文献

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