FSSC视角下的税务共享

文/中兴新云·财务云

企业的税务共享服务可以实现涉税业务全流程信息化管理，数据更加透明，处理更为高效。确保税务合规性，为税务大数据分析、税务风险的监控与预警提供了基础。

税务管理是现代企业财务管理的重要内容。企业在经营过程中产生纳税义务，企业经营的各项决策对企业税负产生直接或间接的影响。企业税务管理渗透到企业经营管理的各个环节，在税收政策和法规既定的情况下，企业期望合法、安全地降低税负的同时，有效防范纳税风险。

同会计核算和财资管理一样，税务管理也是一项复杂、具有独特专业性的管理活动。税务与财务有着紧密的联系。无论是税务机关的税款征收，还是纳税企业的税款缴纳，税务与会计信息都紧密相关。如果没有基本的会计概念，税制不可能有序、有效地运转，但会计也摆脱不了税务。可以说，税务会计是企业会计的一个分支，它以财务会计为基础，对会计准则和现行税法处理规定不一致的事项出于税收目的而进行的纳税调整或重新计算。税务会计信息大多来自于财务会计，是在财务会计核算基础上进行纳税调整、税款计算，并最终填报纳税报表，披露相关的税务会计信息。因此，纳税数据的生成是会计信息产出后根据特定的需要进行局部再加工。税务会计以税款计缴、税务信息披露为目标，并不需要企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再增设一套独立的税务会计账表和体系。

随着企业国际化的进程和信息技术的快速发展，企业面临着复杂而严峻的税务管理挑战。

第一，税源国际化，企业经营跨国、跨地区、跨行业，税收渗入各个价值链环节；

第二，税收环境复杂化，不同国家和地区的税收环境差异较大，税制税率复杂且变动频繁，实现全面的税务遵从难度越来越大；

第三，税务信息透明化，各国积极参与制定国际税收规则，打击跨国逃税避税行为，同时，各国的税收征管手段依托信息系统不断进步，企业的税务信息将越来越透明；

第四，税务管理信息化，得益于信息技术的发展，越来越多的大型企业开始利用智能化的信息系统来管理、核算企业日趋复杂的交易安排和业务模式，税务管理不断向数字化和信息化转变。

企业税务管理的目标

企业税务管理的目标主要有三个方面：合规性目标、效率性目标和战略性目标。

合规性目标，是指企业的各种涉税事项能够符合税法的相关规定，这是企业遏制税务风险从而免受处罚的有力手段，是企业税务管理的首要目标。要达到这一目标，就要对经营所在地相关的税务法规有充分了解，熟悉各项纳税义务，在税务登记、设置保管账簿、发票管理、税务申报、税款缴纳、代扣代缴税款、接受税务检查以及提供税务信息这八个环节中严格按照税法相关规定执行。同时，企业应建立与自身情况相适应的税务内控管理制度，确保税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定等。

效率性目标，是指企业的税务管理要有效降低税务成本，创造税务价值。在合法、合规的前提下，通过对涉税经营行为的事先筹划、事中管理，合理利用税收优惠、鼓励政策和各税种的税率差进行税务筹划，增加企业的节税收益。

战略性目标，要求企业的税务管理目标与企业各阶段的战略目标相匹配。企业应根据战略发展目标制定税务管理子目标，使得涉税活动不会背离企业战略目标。企业在作经营、投资、筹资等决策时应考虑税务约束，警惕税收陷阱，合理争取税收利益，警惕税务风险对企业声誉和形象的损害，重视对税务风险的识别、评估和应对，树立良好的市场形象。

图1 企业税务管理循环

图2 企业纳税申报业务流程

企业税务管理循环

一般来说，企业税务管理循环定义为从税务筹划，到税务核算、税务申报以及应对税务检查的完整过程。税务全生命周期中涉及税务数据、流程、组织人员、技术以及税务风险管理（如图1所示）。

税务筹划。是指企业在遵守税收法律法规的前提下，通过对自身的战略模式、经营活动、投资行为等涉税事项进行事先规划和安排，以达到节约税收、递延纳税或规避税务风险的目的。企业可通过以下税务筹划的方法来降低税收负担，比如规划新设机构的组织形式和资本结构；充分利用国际税收协定；签订预约定价协议；充分利用征税主体的税收优惠政策等。由于大型企业集团往往跨地区、跨国家经营，跨行业发展，面临着更加复杂的税务法规和更加严格的监管环境，因此尤其需要重视税务筹划，规避税务风险。

税务核算。企业根据适用的税收法律法规对其涉税经营活动产生的应缴纳税金进行准确计算的活动，税金核算应充分考虑到各项税收法律法规的理解运用以及会计准则等因素，核算内容一般会涵盖企业经营收入、成本费用、经营成果、应纳税额、税收减免等。税务核算是进行纳税申报的前提和基础，只有保证税金核算的准确性才有可能实现纳税合规。

税务申报。税务申报是指企业应在纳税期限内按照规定的方式完成纳税申报，向税务机关报送纳税申报表及其他税务合规所需的资料并及时支付税金。企业税务申报业务流程主要包括税务基础数据维护、税金计算、发票管理、纳税申报等（如图2所示）。而纳税申报表主要包含税种、应税项目、适用税率、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额、税款所属期限等信息。

税务检查。税务检查是指国家税务部门依法对纳税人、扣缴义务人的纳税情况所进行的检查处理工作。企业应注重会计凭证、会计账簿、会计报表、纳税申报表的整理、装订、标识、保管等工作以积极配合和应对各个层级税务机关的税务检查。同时，企业税务管理部应牵头定期进行税务自查，按照适用的税收法律法规，对每一个经营项目涉及的税种、税率、应缴纳税金和税金支付情况进行自我检查。对自查发现的税务问题及时制定解决方案并予以更正以避免可能产生的税务风险。

图3 企业税务管理职能框架

图4 企业税务共享服务框架内容

企业税务管理职能框架

税务管理的基本职能（如图3所示），按照税务管理循环，我们可以将税务职能分为四大类：税务核算、税务申报、税务检查和税务筹划，横向可以分为运营层、业务层和策略层三个层次。

策略层，从全球税收法律法规政策出发，研究税收政策，解读税务规则，制定符合企业战略发展的税务管理目标，规划税务遵从的流程与机制，指导业务层和运营层的税务活动，建立风险控制体系与应对策略。

业务层，在企业价值链的各个业务环节，推进、落实策略层的税务管理要求，研究所在国家或地区的税收政策，研究商务模式，帮助业务单位节约税务成本，实现税务合规，应对税务检查。

运营层，根据策略层和业务层制定的税务规则，对涉税事项进行准确核算，准备纳税申报底稿，完成税务管理的基础工作，实现税务数据的集中管理。

财务共享服务之税务共享

随着财务共享服务中心被越来越多的大型企业接受和推广，企业财务职能运营层面的工作，经过标准化和流程化的再造，越来越趋向于集中在财务共享服务中心统一处理，同样，税务管理的运营层工作，也成为财务共享服务中心的重要职能，我们称之为税务共享服务。

税务共享服务的工作内容通常包括（如图4所示）：

税务核算。进项发票处理、销项发票开具，以及增值税、所得税和其他税种的核算。

税务申报。增值税、所得税与其他税种的纳税申报。

税务数据管理。税务政策、税务数据资源库，以及企业的涉税数据、涉税流程与资料的管理。

税务风险预警。根据企业所处行业特征及管理要求，设定税务风险场景和监控指标，实时监控企业税务风险。

通过利用税务信息化解决方案，企业的税务共享服务可以实现涉税业务全流程信息化管理，数据更加透明，处理更为高效。确保税务合规性，为税务大数据分析、税务风险的监控与预警提供了基础。