我国国有商业银行内部控制研究

胡艳红

摘 要：国内金融业的逐步开放，金融危机可能性逐渐加大，增强银行抗风险能力就变得尤为重要。内部控制是国有商业银行稳健经营的必要条件，其核心就是防范风险，有效的内部控制是国有商业银行科学管理的必要组成部分。分析我国国有商业银行现状及取得的成效，同时探讨目前影响国有商业银行内部控制发展的因素，寻找问题的根源，并根据问题提出解决的对策，完善国有商业银行内部控制。

关键词：国有商业银行；内部控制；风险管理

1 引言

商业银行是金融企业的一种，获取经济利润是其根本的经营目标，商业银行具有很强的综合性服务功能，主要业务为存款贷款以及转账结算等。具有创造货币以及吸收活期存款功能，是商业银行与其他类型的金融机构一个重要的区别特征。吸收活期存款，是商业银行实现交换媒介以及货币供给的重要前提条件，同时使商业银行的信用得到了大范围的扩张。与其他金融机构相比，商业银行还具备很多优势，例如业务范围广，历史久，客户量多，与每一个人的日常社会经济生活息息相关。

国有商业银行属于国有金融企业，由国家投资建设经营是国有商业银行与其他商业银行的本质区别。国有商业银行在我国的银行体系中处于绝对垄断地位，主要体现在银行市场占有份额，资产规模以及人员数量上。国有商业银行的发展，密切影响着我国的金融经济发展。因此，研究国有商业银行，对我国整体的经济发展有着重要的意义。

2 理论概述

2.1 内部控制概述

2.1.1 内部控制含义

关于内部控制这一概念的定义，一直存在着争议，对于这一抽象概念的定义一直在变化，经历了很长的发展过程。目前，比较多人接受的关于内部控制的定义是由COSO委员会提出的： 内部控制是指在一个单位或企业内，为了提高经营效率，提高财务报告的可靠性和可行性，保证相关发令规定的实施，由董事会或者管理层人员实施的一个过程。

2.1.2 内部控制要素

第一，内部环境。对于企业而言，内部环境是企业实施内部控制的基础，内部环境的好坏，不仅对企业的经营管理目标的制定产生重要的影响，而且还与企业的内部文化建设有着密切的联系。内部环境的范围比较广，例如内部审计机制，治理机构，企业文化等这些都是内部环境的范畴。第二，风险评估。在实施内部控制过程中，风险评估是一个重要的环节，能够使企业及时发现经营中的风险，并及时确定风险应对策略，达到控制风险的目的。风险评估主要有三个环节，首先是目标设定，其次是风险的识别与分析，最后是风险应对。第三，控制活动。控制活动是指，在风险评估环节中，如果发现了风险并拟定风险应对策略之后，企业为控制风险而采取的一种措施。常见的控制措施有： 预算控制，财产保护控制，绩效考核控制等。第四，信息与沟通。信息与沟通是一个企业成功实施内部控制的一个重要条件之一，良好的信息沟通，不仅有利于提高企业内部之间信息传递和处理效率，而且有利于企业与外部之间建立有效的沟通。信息系统，信息制度以及信息质量是信息与沟通的重要组成部分。第五，内部监督。内部监督是实施内部控制的重要保证，主要是指企业对内部控制实施情况的监督与评价，及时发现问题并提出改正措施。

2.2 国有商业银行内部控制的主要手段

影响国有商业银行内部控制体系建立的因素是多种多样的，其中，规模，外部市场环境，经营特色，业务范畴等这几个因素是主要的影响因素，这些因素对国有商业银行内部控制体系建设的影响的侧重点有所差异。以下几方面是国有商业银行内部控制实施的要点： 第一，在我国国有商业银行范围内，推行统一的风险评估、衡量、控制政策和手段；第二，强化稽核部门对银行业务监督的权威性与独立性；第三，在我国国有商业银行范围内，实行统一完整的信贷评估模式；第四，实行统一的IC形象设计程序； 第五，重视对财务会计的管理。设立专门的财务监督机构，严格管理财务收入与支出。

3 国有商业银行内部控制成效

3.1 规范组织机构框架

包括：制定明确的银行政策目标，建立了合理的组织机构框架，对工作人员进行了分级授权，为各项业务提供了标准化的操作规程，对全体员工提出了职业道德准则要求，构筑了畅通的报告渠道，妥善保管和处理了会议记录和往来信件等，制定出了一套标准化的操作程序，专门处理购买、授权、计划等具有重大意义和影响的事项。

3.2 建立合理的监控环节

董事会以及管理层人员针对国有商业银行内部控制体系，制定了一套完善的规章制度，严格监督和控制国有商业银行的业务情况以及内部控制的实施情况，保证了各项业务的既有序又高效地进行。为了防止越权或者超权现象的发生，制定形成了一套合理的监控体系，对存款情况、财务报表、经营保告等进行监督和控制。

3.3 实现职责分离的原则

在具体的操作程序中，已经建立了初步的业务审批流程，实现了职责分离的原则，具体执行和会计记录三个环节都由不同的人员或部门来完成，增强了抗金融风险能力。要按照岗位严格划分责任，相互间具有审批权限的职能岗位必须分离，不能由同一人员掌握，按照职责权限划分不同人员。

3.4 健全完善了授权原则

从总行到分行再到基层，其中的每一层都建立了有针对性的授权体系，而且明确划分了每个层级的责任与职权，使每位人员都能严格按照授权范围进行相应的工作。建立了完善的内部审核机制，确保所有的经营活动的有序进行，而且不会超越规定的权限范围。形成了有效的管理机制，严格管理会计销账和银行档案。

4 我国国有商业银行内部控制存在的问题

4.1 内部控制组织机构职能发挥不全面

內部控制缺乏统一性与规范性，科学严谨有效的内控管理机制是国有商业银行员工共同遵守的自律行为，也是防范各项金融风险的管理制度核心。目前我国的国有商业银行的内部控制体系还不够严密和完整，主要体现在以下几个方面： 一是可操作性不强。各控制系统之间的联系性不强，无法互相制约，严重脱节。二是横向设施缺乏科学性，如农业银行的稽查与核查，内部稽查是独立性相对较大的部门，如果与保卫处放在一起管理由于相互间的工作性质差别大，不利于稽核工作的顺利开展。三是纵向上没有形成垂直并相对独立的内部控制体系，有些小团体为了小利益搞假账，假表，账外经营，绕规模放款。

4.2 风险管理体系不完善

随着我国金融市场开放程度的不断扩大，金融新产品和新业务迅速滋生，国有商业银行为占领并扩大市场份额，使得银行承担了很多潜在风险。目前国有商业银行缺乏一套完整的风险控制体系，来控制信用风险和操作风险。具体存在以下不足：一是风险处理手段不当，采取的风险处理手段缺乏与当下环境的适应性和及时性，且过于流程化，使得信息流通更滞后，而且相关职能部门的职责分工不明确。二是只重视业务的完成，忽视了背后的风险。

4.3 内控环境需改善

我国国有商业银行在强化内部控制制度与风险管理方面做了很多努力，但内部环境方面却依然存在很多问题。内控层次目标不明确，国有商业银行内控是一个多层次递接控制系统，各有各层次的目标和功能，哪一个层次具体职责功能范围规定不明确。部门职责不够清晰，内控意识薄弱。像贷款“三查”制度已实行多年，各部门权责不清，结果操作起来不可考究，查什么如何查，好坏标准都没有详细的规定，制度流于形式。而且由于个别员工缺乏一定的职业道德与职业素质，为了谋取部门单位或者个人的利益，做出违反银行规章制度或者国家相关法律的行为。这种内控意识缺乏现象直接制约到内控制度的实施也是造成内部控制执行力不到位的重要原因之一。所以，加强全体职员的内控意识是非常有必要的。

4.4 内审监督功能相对薄弱

尽管内审监督功能得到了一定的强化，但是在实际应用中来看，仍然属于薄弱环节，需要继续提升。内部审计部门缺乏一定的权威性和独立性，在工作过程中，经常会受到各种形式的牵制，国有商业银行经营中所遇到的问题，内部审计部门无法有效真实地向董事会上报，进而导致了经营管理风险的进一步加大。内部审计主要以现场审计、合规性审计、事后审计、手工检查为主，辅之以一定的非现场审计、风险性审计、事前事中审计、计算机审计。审计手段、技术和层次较国际先进银行还很落后。

4.5 内控执行不到位

长期以来，我国国有商业银行对内部控制文化建设与氛围培养的重视程度不够，一定程度上影响了内部控制规章制度执行效果，为风险和事故的发生埋下隐患。 目前我国国有商业银行内部控制制度相对健全，但主要问题在于执行力不足，主要是为决策的领导者来说，权利过于相对集中，甚至滥用授权随意性较大缺乏约束他们的力量，导致了控制执行过于表面化和形式化。故意违规、岗位缺失、以职谋私等不良行为普遍存在。因此，这种缺乏完整性和权威性的内部控制体系，导致了国有商业银行无法随着市场环境的变化而及时调整经营管理。

5 国有商业银行内部控制的完善对策

5.1 建立健全组织机构

国有商业银行要牢固树立稳健经营意识。我国金融业由于累积了很多新旧体制交替过程中的矛盾，特别是许多企业借改制来逃避银行债务，体现了国民经济运行中的深层次问题。要妥善处理改革与发展的关系，优化部门与权利结构，将粗放式经营转变为集约化经营。转变观念摒弃思想上存在的内控太严、发展受制的错误认识。每个部门，每个员工都要明白经营目标，清楚各自的职责，熟练操作流程，不断的去调整自己，与总目标更接近。实际操作中发现规章制度的不完善地方，鼓励员工进行提出合理化建议以使得规章制度更加严密。

5.2 完善风险评估体系

现代国有商业银行内部控制活动中，风险评估是一个核心的组成部分，良好的内部控制活动，离不开完善的风险识别与评估体系。成立专门的风险管理部门，及时摈弃传统风险管理观念中的一些落后方法，研究探讨高效系统的风险管理方法。与一些西方发达国家相比，我国的国有商业银风险管理控制观念方法仍然比较落后，因此，应该积极学习别人的成功方法和先进理念，根据中国国有商业银行目前的风险特点以及信用评级系统的现有基础，参考国外的信用风险管理模式，例如成立专门的风险评级公司等。积极转变工作方法与工作重心，不能只是进行简单的信贷风险控制，各类业务的风险都要进行综合考虑，全面控制风险。

5.3 优化内控环境，建立良好的内控文化环境

为了建立良好的内控文化氛围，建立完善的内部控制制度是不可或缺的。这就要求我们一定要树立正确的价值观、有强烈的责任感和职业道德。除此之外，还要强化对内控的认识，重视并发展独具特色的企业文化，把重视内部控制的理念作为共同的指导思想。从而形成良好的内部环境并指导员工自觉遵守内控规定的各项制度及习惯，使内控优秀员工更有成就的感觉，使其影响更多的员工。

5.4 充分发挥内部审计的作用

提高企业运行效率，是内部审计的主要目标。内部审计的工作机制主要是通过对企业的经济活动进行控制，对活动的实施效果进行及时的评价。在内部控制实施过程中，内部审计是一个重要的部分，与其他环节相比，内部审计对内部控制的实施有着独特的监控作用。良好的内部审计，是做好国有商业银行内部控制活动评价的基础。同时，内部控制的高效实施，在一定程度上，可以起到促进内部审计实现良好发展的作用，因此，内部审计与内部控制是相互促进的，两者共同为完善企业的治理发挥了举足轻重的作用，所以，完善内部审计具有重要意义。必须提高内部审计的独立性，为正确开展审计工作提供强有力的保证。

5.5 建立有效的内控执行机制

如果建立了健全的组织机构，但执行不到位，对内控的建设也是徒劳。因此，应该要建立严格高效的执行机制，明确授权范围和责任。要使各项工作高效运行，就必须严格遵守各项相关的权职原则。目前我国国有商业银行的权责交错现象比较严重，而导致这种现象的根源正是因为内部控制组织机构过于繁琐复杂。因此，必须明确各个职能部门的权利与责任。建立一个有效的内部控制评价系统，形成标准化，按照标准进行评价。与此同时，形成一套统一的评价标准体系，减少随意评价，无标准评价现象的发生，使内部评价有根有据，科学合理。建立一套严格的绩效考评制度，分析评价结果，奖励和表扬执行到位的岗位，处罚执行力低下的岗位，确保内控系统高效执行。

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