营改增背景下工程建筑企业成本管理的突出问题解析

2018-04-20吴壮兰

财会学习 2018年9期

吴壮兰

摘要：得益于市场经济的蓬勃发展，为工程建筑企业提供了良好契机，极大地促进了成本管理的实施与运作，已经成为了企业内部普遍关注的焦点性话题。基于营改增背景，加强成本管理建设，可以保证企业整体成本管理水平的稳步提升，缓解企业的征税负担，并在企业加强内部控制方面发挥着重要的作用。本文主要以营改增背景下工程建筑企业成本管理的突出问题为论点，重点阐述几点可行的解决对策，以供相關人士的参考。

关键词：营改增；工程建筑企业；成本管理；问题；解决对策

目前，基于营改增政策的背景，加强成本管理建设是工程建筑企业各项管理工作的重中之重，在企业发展中占据着极其重要的地位。市场竞争局势越来越激烈，工程建筑企业要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视成本管理这一问题，为企业赢取更多的经营利润，解决企业重复征税问题，进而促进工程建筑企业的健康运作。

一、营改增背景下工程建筑企业的影响分析

营改增政策的实施，属于一项复杂繁琐的系统化工程，与国家、地方政府以及企业等主体均有着紧密的联系，对工程建筑企业的诸多方面都产生了极其深远的影响，比如企业组织架构、工程投标报价、合同签订以及税务管理等方面，使工程建筑企业处于机遇与挑战并存的发展局面。

其主要影响在于加重了工程建筑企业的税负压力。建筑行业自身带有明显的复杂性与特殊性，受到了建筑原材料的而影响，加剧了财务管理过程中增值税进项税额抵扣的难度性，一些企业在材料购买中存在着较多问题，再加上受到增值税发票管理的影响，一定程度上使增值税进项税额难以正常进行抵扣，造成了工程建筑企业严重的税负压力。

造成企业税负增加，具体体现在原材料购买很难实现全部进项税抵扣，供货商主要负责企业原材料的供应，其进货来源是比较复杂的，不利于合同签订、发票获取主体以及材料使用主体等方面的一致性，进而导致增值税难以顺利进行全额抵扣。

二、营改增背景下工程建筑企业成本管理中存在的不足之处

（一）限制现金流的正常流动

在建筑市场中，缺少较为规范可行的市场管理规章，没有及时回收工程欠款，影响着施工进度的正常进行。然而，工程建筑企业可以利用延长支付资金的方式，提高现金流动效率，解决资金不足问题。然而，在营改增实施以后，在验收结算工作落实过程中，要出具相关发票，进一步明确了在税收过程中对销项税额的要求。而在总分包间，超验和欠验等现象屡禁不止，不利于企业增值税专用发票的顺利获取。同时，企业工程状况也存在着一定的滞后现象，企业没有在规定时间将相应的施工设备和材料款项进行支付，导致企业很难及时获取进项税额抵扣凭证，限制增值税的正常抵扣，加重了建筑企业总体资金负担，进而使资金流动变得尤为困难，甚至出现资金链条断裂现象。

（二）建筑材料难以抵扣

在工程建筑项目开展时，建筑材料成本是至关重要的一个环节。企业材料费用在总成本中占据着一定的比重，影响着企业成本控制工作的开展。在营改增政策实施以后，一些工程建筑企业的建筑材料难以获得可用于进项税抵扣的增值税专用票据，增加了企业的税负成本。造成这种现象的原因，主要是因为营改增政策实施以后，企业在工程建筑项目实施之前，进购了大量建筑材料，这部分材料并不符合增值税专用票据的条件。

此外，建筑项目所在地的中小企业或个体工商户等是原材料供应商，在营改增政策实施以后被认定为小规模纳税人，在购置原材料时，往往都是代开3%增值税专用票据，很难顺利进行其抵扣工作，工程建设税负成本持续涨高。

（三）加重了企业的税负压力

基于营改增视角，通过营改增政策的实施，对于缓解企业的纳税压力也是极有帮助的。然而，一些工程建筑企业出现了税负不减反增现象，这主要是因为一些施工材料很难获取增值税专用发票，获取发票整体税率尚未得到有效提升，比如在砂石材料和商品混凝土等方面，不利于税务的顺利抵扣。在营改增政策的影响下，上升了企业的税负，再加上发票获取的滞后，极容易上涨企业当期的税负。

三、营改增背景下工程建筑企业成本管理的解决对策

（一）注重资金流动效率的提升

企业财务核算严重影响着企业资金流动效率的提升，要利用好会计核算方式，为资金流动效率的提升创造有利条件。首先，工程建筑企业要遵守会计准则，开展成本管理工作。其次，建筑企业要结合自身实际情况，正确选择会计政策和科目，适当调整企业财务核算机制，确保会计核算管理水平的稳步提升。此外，要结合税务改革的相关需求，将财务核算工作落实到位，提升资金流动效率，降低税务改革带给企业会计核算的负面影响。

（二）采用甲供材料工程施工方案

对于工程建筑企业中存在的原材料成本抵扣困难的问题，极容易上升企业的税负成本。所以，工程建筑企业要加强甲供材料合作方式的采用，以此来进行工程建筑项目。结合营改增政策的相关内容可以看出，一般纳税人工程建筑企业往往采用清包工、甲供工程提供建筑服务，可以利用简易计税法计税，其增值税的征收税率为3%。对于甲供工程来说，主要是指一些材料、设备由工程发包方自行提供的工程建设项目。在一般工程项目中，工程建筑企业要加强利用合同内容和双方责任管理的方式，将增值税票据管理责任落实下去，保证企业能够顺利实现进项税的全额抵扣。

例如：在建筑合同中，甲方很难提供充足的设备和材料，要明确规定增值税发票的具体开具和领用方法。如果无法顺利开具相应的增值税票据，企业要按照税负扣除后进行工程造价，并出具相应的增值税发票。

（三）正确选择合作供应商

工程建筑企业在选择合作企业时，要深入分析合作企业的资信状况，在选择材料、设备、劳务等成本供应商时，工程建筑企业要对一般纳税人资质和增值税专用发票开具资质进行一系列调查与研讨。在与小规模纳税人进行合作时，企业要对产品价格进行重新考察，着重考虑税务成本对企业总成本造成的影响，将企业采购成本价格控制在合理范围内，进而确保企业进项税抵扣工作的顺利进行。

（四）加强信息化建设

工程建筑企业要加强“互联网+技术”的广泛应用，构建信息管理系统，对整个增值税链条进行严格管理。在信息化平台中，要重点涵盖项目中的分包、机械租赁以及材料采购出库等相关信息，实时追踪成本使用情况，确保企业资源的高效利用。通过信息化管理，企业可以充分了解票据在开具到传递等阶段的进展情况，避免企业经营风险的出现。

不同地点的建设项目要通过异地采集、远距离传递信息，开展增值税发票管理工作。此外，企业还可以构建价格管理信息平台，可以保证价税分离以后，预算价格与实际价格之间对比的准确性。

（五）调整投标报价策略

基于营改增政策的实施，在建筑企业工程计价改革方面掀起了一番浪潮，对建筑企业成本管理工作提出了明确的要求。对于不同的增值税税率来说，企业要适当调整与优化经营战略。企业在工程造价的核定与控制中存在着较多不确定性因素，企业之间的竞争愈演愈烈，而做好投标报价工作得到了企业内部的高度重视。

在营改增要求下，价税分离需要对各项费用的不含税价格做出明确规定。所以企业要设置专门的税改小组，构建全新的投标报价测算模型，明确项目施工成本中可以抵扣的进项税额。在与采购环节的供应商和分包环节的分包商进行谈判时，要对提供的价格和产品质量进行充分考虑，并分析能否提供用于抵扣的增值税专用发票，进而确定可行的投标报价方案。