银行信息化建设案例分析

2018-04-16曹筱英

时代经贸 2018年5期

曹筱英

信息技术不仅仅只是银行业务的一种辅助性工具，在财务会计、管理各个方面都开始逐步介入，成为一种增强银行整体实力的有力工具，为银行的市场运作、金融创新、客户服务、量化管理提供技术支持。因此，加强银行会计的信息化建设，增强管理和会计的信息化程度势在必行。近年来，银监会积极响应和配合财政部的会计信息化战略部署，统筹领导推进银行业可扩展商业报告语言（X B RL）应用工作，取得了阶段性成果。自2016年起包括国家开发银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行在内18家银行业金融机构开始实施企业会计准则通用分类标准。实施对于规范电子格式财务报告编制、统一电子化报送环境下的数据标准和口径、提升财务报告信息数据质量和监管效能、减少银行内部重复报送并降低报告负担具有重要意义。

一、文献回顾

（一）关于经济发展对会计信息化的要求

在现代市场经济中，信息化的地位毋庸置疑，信息资源越来成为推动社会进步的重要资源，企业都开始重视自己在信息资源方向的开发、整合和开发。想要继续保持企业在市场中的一席之地，必须建立起业务与财务一体化的管理信息化系统，逐步实现业务流程的信息化和自动化。构建对会计信息进行实时处理、智能报告的会计信息系统势在必行。会计信息化是财务管理现代化的突出表现。社会主义经济建设新时期，会计信息化，是网络环境下经济信息管理的主要渠道。（靳秀英，2015）一个有效的会计信息系统对于任何组织的长期成功运行是必要的。没有对所发生的事件进行监管,那么就无法有效地界定该组织执行情况。（S u m o n D a s等，2015）会计信息化要求构建开放的信息系统，可以实现会计基本理论、会计实务、会计教育、会计管理等方面的信息化。（何日胜，2005）

（二）关于建设会计信息化的必要性

高速发展的信息社会对银行会计模式提出更高的要求。信息社会要求的新会计模式是银行使用会计信息软件，实现银行资源的网络共享。新会计模式实现了银行数据的集中管理与远程服务。同时新会计模式也在不断发展变化中。对银行的发展提出更高的要求和挑战。银行实施会计信息化，一方面为银行节约更多人力物力，创造了更多的经济效益，另一方面也对银行的会计安全提出更高要求。（闻璞，2015）信息在银行的整个运行体系中占有极其重要的地位，会计信息系统更是在银行自身运营管理、资产监管方面发挥着主要作用。一个完善的会计信息系统可以为银行业务的不断发展提供保证，为银行的运行降低成本，提供必要的信息，进一步提升银行在投资者和客户心中的形象。随着信息化社会的到来，社会的信息化程度日益提升，银行的信息化也逐渐映入人们的眼帘，同时得到了社会、银行系统工作人员、专家与学者的大力关注。（蒋科，2015）

二、案例介绍

表1　农业银行某支行2015-2016基本财务状况

2016年各项存款较2015年大幅增加。截至年末，剔除同业，该行各项存款余额241045万元，较年初200555万元增加了40490万元，其中：储蓄存款160233万元，较2015年增加29572万元，对公存款80811万元，较2015年增加了10918万元，年末同业存款余额35万元，比2015年的3933万元下降了3898万元，比全年计划净增500万元差4398万元。截至2016年末，该行各项贷款余额129262万元，比2015年100348万元增加28914万元，增长了28.8%，年末，个人贷款比2015年净增9532万元。其中：农户贷款增加2926万元，城市个贷余额7597万元，比2015年净增6606万元，增长率为666.6%。中间业务收入稳中有增。2016年末实现中间业务收入671万元，同比增收16万元，其中：投资银行业务收入169万元，为全年中间业务收入计划的完成起到了很强的支撑作用。2016年末，自营不良贷款余额6.5万元，风险控制计划完成率61.54%；委托资产现金收回额83万元。财务指标运行平稳，盈利能力进一步提升。2016年末完成拨备前利润6030万元，同比增加1258万元；实现拨备后利润5602万元，同比增加886万元，人均创利55万元；经济增加值2806万元，同比增加260万元；资产减值准备1446万元，其中当年提取427万元，拨备覆盖率22240%；年末各项贷款余额129262万元，贷款减值率为1.12%；营业收入8395万元，营运成本2320万元，成本收入比为27.63%。

（二）会计信息化实施情况

1.新核算与报告系统（IFAR）

从新会计准则出发，根据有关的法规进行对外报告披露工作，同时为各内部管理系统提供了种类多质量高的数据，包括凭证、明细账、分户账、总账、登记簿、各类报表等，该系统基本覆盖了农行所有财务核算项目，建立起账务核算平台、账务数据平台、财务报告平台、管理应用平台、内部控制平台的平台化应用框架，以平台化为契机，实现对本行内不同业务阶段进行统一核算处理，统一分析报告，在执行新准则的同时实现了管理和核算的分离。

2.综合业务系统（ABIS）

这是一个涵盖网点柜面业务、集交易操作与会计核算于一体、完成资金清算的综合业务系统，是该行的核心业务系统。以合同为依据记录本行与客户的债权债务关系，负责面向客户的合同报告，提供各项客户合同的基础信息。

3.业绩价值管理系统（PVMS）

满足该行分部门、分产品的价值管理及业绩评价系统，是管理会计系统。以内部管理标准为依据进行管理会计核算，负责面向内部的业绩报告与披露，提供各项管理会计信息。实际工作中绝大部分会计核算部门实现了电算化，但没有完全摆脱手工的统计或转换，正在按照农业银行信息化的既定安排逐步摆脱模拟手工的记账方式，实现会计报表、账簿等完全依托于计算机网络平台。会计信息化后，数据处理流程的起点由财会部门的凭证记账录入扩展到了整个银行业务的源头，提高了会计数据利用的效率和正确性，有效地降低了财务工作的成本。同时业务系统中会计系统逐步融入新的财务核算与报告系统，有利于数据的整合和使用。

日常的数据处理和信息的制作和输出都经由计算机进行处理，除非有计算机故障，计算机本身的数据处理一般不会有差错的，因此只要系统的数据处理流程合乎于实际，就可以保证经营过程中会计信息的正确性。

三、案例分析

（一）会计信息化方面特点挖掘

1、财务信息的复杂性：由于规模的不断扩大，财务信息逐渐复杂。信息化建设需要全面掌握财务信息才能根据当前的运行做出合理的发展规划。随着自身实力的发展，大型商业银行的竞争逐渐激烈，发展需要综合考虑各方面的因素，财务信息逐渐复杂化、多元化，获取了全面的财务会计信息才能更真实地反映银行的发展情况。

2、财务管理机制的创新性：随着经济的发展，银行业逐步进入现代化，会计信息化建设对于改善当前的财务管理机制有着十分重要的作用，财务管理机制需要配合信息化过程进一步创新才能实现银行的现代化管理。

3、财务目标的针对性：财务管理需要对所有财务信息进行管理，但这往往不能体现各方面的经济状况，对发展规划也有一定的影响。伴随着农行上市成功，财务信息逐步增加，众多的财务信息需要进行分析整理才能了解各部门的运营情况，更有利于整体上的发展规划。通过对不同会计信息和特殊会计核算进一步地统一处理方法，提高会计信息的有效性。

4、对财务会计人员的素质提出更高的要求：银行业务的丰富以及信息化，对财务会计的信息化提出了更高的要求。财务人员仅仅对业务的熟练是不够的，还要求对信息化有深刻的认识，有一定的信息化设备及系统的使用能力，在信息化过程中不断地适应信息化。

（二）会计信息系统的设备设施分析

随着互联网络及计算机技术的飞速进步，农业银行某支行的信息化设备也在不断地更新。经过20多年的信息化建设，某支行的信息化设备也有着极大的变化，业务以及财务的信息化已初具规模。可以为目前的财务核算与管理提供较好的支持。信息化设备规模统计见表2。

表2　农业银行某支行信息化设备统计表

农行将IBM大型主机DB2的DRDA技术用于大型生产系统，并实现了IBM大型主机DB2和分布式平台应用相结合，充分发挥各个平台的优势，实现系统整体架构的最优化。在该项目中，IBM提供给I FAR项目的核心技术和平台起着至关重要的作用。（褚士玮，2010）由于国内银行业务与管理软件的需要，管理层与技术人员更倾向于效率高、稳定的国外知名品牌服务器，而不是采用国内的服务器品牌。对于国外的服务器过分依赖，一方面使农业银行的使用和维护费用过高；另一方面，由于过度依赖国外的硬件设施，有可能使许多金融信息源源不断地流出，这对于我国以银行为主的金融系统的安全无疑是一个潜在的风险。

在会计信息安全方面，该行有规范的安保保密制度和会计信息化档案管理制度，机房有专人维护和看守，电子档案的储存室和机房都有防火及火警系统，对于重要的会计档案有两份以上的备案，保证了会计信息不会散失和泄密。但在设备的防潮、防尘和防霉变等工作上不是很到位。

（三）计划财务部人员结构分析

即使实现了会计信息化，对软件和数据的维护仍需要人来维护，强调会计的信息化并不是否认人在整个核算和报告的核心作用，只有优秀的会计信息化人才与系统相辅相成，才能做到会计工作的最优化。

因此，在对会计信息化软件和与之相对应的支持设备做了一个基本分析后，来对人员的分布及构成做一个说明。农业银行某支行的财务工作大致可以分为两部分：对银行业务及管理的财务管理和监督，对银行金库的管理和安保。该行计划财务部的分工见图2。从人员结构看，大专及以上占86.7%，具体见表。从年龄看，36至45岁得员工占60%。

表3　农业银行某支行计划财务部学历情况

表4　农业银行某支行计划财务部年龄情况

（四）目前信息化存在的问题和风险分析

1、新核算与报告系统采用后过渡期所存在的问题：

旧系统主要存在的问题是交易核算捆绑，运行的风险高，无法立足于新准则的核算标准的变化，系统适应差，会计的信息比较分散，数据的可用度差。在新核算与报告系统整合和取代综合应用系统中的总账功能时，两个账套同时存在，增加了核算成本；新系统采用了多维度式的弹性账号结构，容易和并存的旧系统发生账号上的紊乱。在整合取代财务会计报告系统和报表转换系统时，由于权限是自上而下地分阶段的开放，会降低财务信息的统一性和质量。新出现的账务体系会在一定时期内降低财务核算的准确一致。财务业务的一体化正处于整合阶段，业务模块都能够单独运行，从而使系统间的衔接程度降低，整体集成效果差，业务流程链接较为松散。新系统的使用，扩大了财务系统的范围，授权方式也发生了变化，在初始数据的检查和校验方面，一旦发生错误，失误极易蔓延，导致整个系统数据失真，严重影响会计信息的真实性。

2、主要存在的风险：

（1）技术安全风险：

①感染计算机病毒：

目前计算机病毒经过了很多代的变种改进，扩散速度惊人，造成的破坏极大。一旦系统中某个部分被病毒感染，就可能会使整个系统瘫痪或信息丢失。

②恶意或敌意偷盗与破坏：

一些从事网络破坏的信息技术高手或因个人兴趣，或因丰厚的佣金而对银行信息资料进行盗取或破坏活动。随着银行规模的不断扩大和计算机网络的拓展，降低了该系统的安全性。

③网络系统故障：

因服务器死机或储存介质损耗而造成信息系统瘫痪在发达国家非常常见的。虽然银行与电信等网络服务商对数据通讯设备都有很大的投入，来保证数据流通的效率和安全性。但是，偶尔还是会出现连接中断或传输速度不稳定的现象，从而对银行计算机系统运行的效率造成了影响。当银行计算机系统及网络通信发生故障或因病毒、黑客攻击造成网络系统不能正常运转时，必然会对银行的正常运作造成重大影响。在目前会计核算信息化较高的情况下，安全隐患可能就导致整个网络的瘫痪，是一种需要积极认真面对系统风险。