中小企业内部控制策略研究

蔡锦松

[摘要]中小企业作为国民经济的重要组成部分，对社会经济发展的贡献是巨大的，但是多数中小企业未能认识到内部控制在企业发展中所起的重要作用。文章在分析中小企业内部控制中存在问题的基础上提出相应的对策，以期提升中小企业的综合竞争力。

[关键词]中小企业；内部控制；策略研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810076

改革开放四十年，中国经济迅速崛起，大量涌现的中小企业不仅成为国民经济的重要组成部分，而且对于缓解就业压力发挥了决定性的作用。然而在激烈的市场竞争中，相当一部分企业面临破产或已经破产的尴尬境地，内部控制的缺失或不完善就是导致其破产或面临破产的重要原因之一。

1中小企业内部控制的重要性

中小企业具有规模小、经费少、人员少、灵活性大、抗压力弱等特点。内部控制包括企业内部的所有经营管理计划和与之相关的调整方法及措施，其目的在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，并促使相关人员遵循既定的管理方针。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监察五个要素。加强中小企业内部控制，有利于企业对供、产、销各个环节实施有效监控，杜绝和防止财物浪费、贪污、挪用等现象发生，确保企业财物安全完整；确保企业具有真实、有效的会计信息，为企业决策层进行预测、决策、考核和评价等工作提供服务；有利于企业合法经营，提高自身的社会影响力，树立良好的社会口碑；有利于企业提升经营管理水平和风险防范能力。

2中小企业内部控制存在的主要问题

21对内部控制实施缺乏认识

大多数中小企业因规模小、资金少、人才短缺等使其组织机构不健全，企业的核心管理层就是企业主和家族成员，他们对企业拥有绝对的主宰权，认为产品和市场是企业的生命线，企业只要拥有产品品牌，同时占有一定的市场份额，就能够在激烈的市场竞争中立于不败之地，能够成长并发展。于是其主要精力放在抓产品、跑市场，而忽视了企业的内部控制，认为企业的内部控制对经济效益的影响不大，殊不知忽视了企业的内部控制，会直接影响产品品质、增加产品的成本，进而影响企业的经济效益，严重者还会约束企业的发展，甚至导致企业破产。

22内部控制制度缺失或不完善，内控活动不到位

多数中小企业往往只注重短期盈利，对企业长期发展缺乏战略规划和实施计划，加上受规模、资金等原因的限制，内部机构设置不全，身兼多职的现象十分突出，企业发展的重心在拓展市场，认为企业内部控制只要降低产品的成本以保证企业获得最大利润即可，企业内部控制由管理层主要负责人说了算，不少企业没有适合本企业生产经营活动的内部控制制度，有些企业即便是有，也存在执行不力或根本就没有执行的现象，内部控制存在“死角”、控制程序不合理等现象时有发生。

23风险评估能力薄弱

随着经济全球化的推进，科技创新的日新月异，市场竞争瞬息万变，中小企业在生产经营活动过程中面临市场运行模式的改变、产品与管理的技术创新等多种不确定因素的影响，而众多的中小企业的管理层决策者由于对市场的局势估计不足，缺乏风险意识，往往以自身经历和偏好来实施应对策略，无形中就增添了企业经营风险和财政危机。同时，企业的财务人员多数仅仅只完成财务会计工作，而对财务管理工作则无从下手，加上没有专门的风险评估机构和风险评估人员，对企业本身面临的风险认识不足，使得企业抗风险能力大大降低。即使是有些公司有风险评估机构，由于相关人员业务水平以及财务部门提供的数据不足等因素难以对企业面临的风险做出正确的估计。

24信息流通不畅，信息系统建设滞后

中小企业内部控制管理人员与企业其他人员缺乏有效沟通，使得企业内部控制与外部市场信息存在较大的错位，出现产品更新慢、滞销、积压等现象，导致企业应对市场变化的能力降低。企业管理层与政府、行业协会、市场等的联系不紧密，对信息的获取、对市场的反应不敏感，不能及时获取相关信息，加上意识不到信息管理对企业内部控制和风险管理的重要性，多数中小企业信息系统建设滞后，不少企业也尝试引进信息系统，但是因为引进的信息系统对于各具特色的中小企业来说，并不合适，最终不得不放弃。

25会计信息失真，内部审计不严

中小企业多以营利为目标，管理层为了实现利润最大化和成本最优化的目标，往往通过一些违规手段，如安排直系亲属从事财务工作，会计、出纳一人兼，公司经营费用与家庭开支合二为一；设立两套账，应付上级检查等。为节约运营成本，很多公司对财务人员仅要求具备会计从业资格即可，其中不少人没有经过专业的会计知识培训，对会计的重要性、规范性不了解，仅能从事简单的登账、做凭证和报税工作，并且很多账务处理都是按照老板的要求去做，导致账面混乱，财务信息不能有效反映企业真实的财务情况。

对于私营企業来说，管理层认为只要安排自己人做财务，就可以了解企业的运营情况，内部审计既费时间也费财力，没有实施的必要，对于相关部门的检查采取应付的方式。对于合伙、股份制企业来说，由于经营者与合伙人、股东经营目标不一致，经营者也会通过篡改财务数据、做假账等方式刻意隐瞒企业真实的运营状况，去应付内部审计。

3中小企业内部控制的应对策略

31树立企业所有人员内部控制的参与意识

借助政府服务部门、行业协会的公共平台，广泛宣传中小企业开展内部控制的重要性，使企业决策层深刻认识到内部控制在中小企业发展中的突出作用，树立内部控制是企业赖以生存和发展的必要条件的意识。通过微信、App、企业内训、宣传栏等形式，在企业内开展内部控制宣传活动，使每位员工认识到内部控制在企业生产经营活动中的地位和作用。树立企业所有员工内部控制的参与意识。

32制定并完善内部控制制度，加强过程管理

根据国家出台的内部控制的相关政策，结合本地区、本企业的实际，合理设置内部机构，明确责任分工。制定并完善符合本企业生产经营活动情况的内部控制制度，对内部控制实施情况进行实时监控，发现问题及时处理，条件成熟的可借助大数据、云技术等对内部控制实施情况进行监控。

33树立风险防范意识，提升风险防范能力

通过多种形式的宣传活动，全员树立风险防范意识，让员工清醒地认识到企业的风险与员工切身利益密切相关，建立风险责任制，与绩效挂钩，杜绝同样的风险二次发生。同时，建立风险管理长效机制，定期分析公司的财务数据以及相关经营资料，及时分析中小企业可能面临的各种风险及其发生原因，以便管理层及时调整经营方案以降低风险发生的可能性，提升风险的防范能力。

34借助公共平台，加强信息化建设

借助大数据、互联网平台，加强信息化建设，及时关注信息发布，及时了解行业动态。根据行业协会、企业相关人员反馈的市场信息，审核、评价对企业的生产经营活动，及时调整企业生产经营方向，以适应经济发展的需要。

35规范会计管理、加强审计监管

严格按照国家财经制度的相关规定，制定符合本企业的财务实施细则，完成预算的编制、会计信息的录入、凭证的装订和整理、报表的编制以及决算的编制等工作。定期培训财务人员，坚决杜绝两本账。成立与人事、财务部门相互独立的内部审计部门，定期对企业内部控制进行审计，能够及时发现问题并有效处理。

参考文献：

[1]李俊林关于强化中小企业内部控制的研究[J].生产力研究，2009（22）.

[2]黄品芬浅议中小企业内部控制问题和对策[J].财会学习，2017（1）.