“四着力四把关”全面提升审计报告质量

侯琛 韩超

1.国网山东省电力公司 山东济南 250000；2.国网山东省电力公司淄博供电公司 山东淄博 255000

1 精心准备+精准定位，着力抓好审前准备关

运用信息化手段，绘制企业风险地图，搭建信息共享平台，通过“非现场+现场”相结合的方式，开展审前调查，明确审计思路、锁定审计重点，编制审计方案，夯实审计报告质量提升的基础关。

1.1 绘制企业风险地图

围绕四个点（公司重点工作、领导关注点、管理风险点、内外部检查发热点）明确审计重点，并借助思维导图工具绘制企业风险地图（如图1）。进一步分类、评估，遴选出资金支付、物资报废等风险点，结合省公司下发的审计指南编制审计标准化索引，形成工程结算超合同价、往来款项清理不及时等审计标准索引，详细描述发现问题的路径及相关政策制度依据。

图1 物资及招投标管理风险地图节选

1.2 搭建信息共享平台

与财务部、营销部等专业部门协同联动，搭建信息共享平台，实现了ERP、物资管理等信息系统共享。根据风险地图中总结的审计重点、监测方法及标准索引中明确的审计路径，远程在线收集被审计单位的相关业务数据，初步了解被审计单位的经营决策执行情况。并根据数据分析结果进一步明确审计策略、审计范围和审计重点，为科学编制审计方案提供支撑依据。

2 全采集+全分析，着力抓好审计实施关

运用SQL Server、VLOOKUP等数字化审计手段，建立数据分类库和数字化分析模型，通过集中分析、分散核查的方式，实现了对业务数据的全采集和全分析，抓牢审计报告质量提升的过程关。

2.1 业审融合，实现数据全采集

通过信息系统将业务数据全部导出，联合财务、营销、物资等专业部门，打造高效的业审融合审计平台，通过不同维度对数据进行梳理、筛选和分析，结合风险地图建立数据分类库，形成工程项目结算进度、物资收发货情况等初步分析表格模板，将不同系统中的数据分别从入账进度、入账时间、付款时间等多个维度进行汇总整理，实现对业务数据的全采集。

2.2 模型引导，实现数据全分析

总结提炼各领域、关键环节审计经验和技巧，利用SQL Server数据库、VLOOKUP语句等数字化手段，不断迭代优化，对所获取的业务数据分析整理，从问题发现系统、路径、表现形式等维度，对相同领域的风险点进行“批量式”对比分析，固化审计路径，创建质保金预留、折扣率执行、物资收发货等数据分析模型（如图2），确保审计疑点无遗漏，实现对业务数据的全分析。

3 有依据+有证据，着力抓好报告撰写关

图2 中标折扣率审计模型

报告撰写阶段要做到3个凡事：凡事有章可循、凡事有据可查，凡事闭环管理。审计依据要合法合规，审计证据要真实完整，审计定性要准确全面，审计建议要切实可行，抓紧审计报告质量提升的核心关。

3.1 构建问题综合分析机制

以公司召开的协同监督联席会议为平台，由审计部及各部门专家组成综合分析小组，通过头脑风暴、德尔菲法，从多角度、多渠道对问题疑点进行深层次分析，抓牢审计报告核心部分。审计依据内外结合，既包括国家法规，又涵盖行业规定；审计证据真实完整，既符合充分性，又符合适当性；问题定性点面结合，既能整体覆盖，又重点突出；审计建议切实可行，既切合实际，又便于执行。

3.2 实行问题专业汇报机制

对审计过程中发现的未编制竣工图纸等可以立即整改的问题，立即向公司领导汇报，并形成审计签报，要求责任部门立即整改。在形成汇总报告时，充分考虑审计报告的目标性和重要性，将公司经营决策执行情况嵌入审计报告中，对经营决策执行不到位的原因进行深层次分析，并有针对性的提出加强和改进的审计意见及建议，从而引起公司领导及被审计单位的高度重视，为审计整改提供保障。

4 深度整改+深化应用，着力抓好价值提升关

全程督导问题整改，通过一表三单确保问题整改到位。积极开展项目后评价，总结提炼项目精髓，固化审计成果。将审计成果与审计项目相结合，印证研究成果、激发审计效能，抓实审计报告质量提升的价值关。

4.1 一表三单确保问题整改到位

将审计发现的问题形成问题汇总表，明确整改具体要求；在问题多发环节出具风险提示单，预防可能出现的问题；发现问题立即下发审查记录单，要求责任部门立查立改；完成整改的编制整改确认单，要求责任部门三级审核确认整改结果。同时，按照“用问题验证制度，用制度防范问题”的思路，建议被审计单位对照问题汇总表举一反三，健全内控制度、优化管理流程，形成闭环管理，避免问题重复发生（如图3）。

图 “一表三单”示意图

4.2 总结提炼固化审计成果应用

在项目实施过程中，审计人员不断创新审计方式方法，总结提炼审计成果，将成果在电力行业进行推广并在审计实践中深化应用，将项目中提炼的“物资采购情况”“折扣率执行情况”等审计模型在专项审计及工程结算审计中推广应用，有效杜绝了风险，全面激发审计效能。