医疗用品企业应收账款管理问题浅析

马莉

【摘 要】医疗用品企业由于行业的特殊性及销售规模的不断扩大，导致了企业应收账款迅速增长。本文探讨了医疗行业应收账款产生的原因、应收账款的作用，分析了应收账款管理方面的问题，并提出了完善应收账款管控的措施。

【关键词】医疗用品企业；应收账款管理

一、应收账款概述

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买方收取的款项，包括应由购买方或接受劳务方负担的税金，代购买方垫付的各种运杂费等 。

二、应收账款增加的原因

1.激烈的市场竞争

在激烈的市场竞争条件下，市场上的产品质量、价格、售后服务相差无几，企业为了扩大市场占有率，提高企业竞争力，尽可能地吸引客户，抢占市场，就需要提高产品质量或者降低产品价格，但这都會影响企业利润，因此同样可以扩大销售量的赊销就成为企业常用的一种手段。

2.医院内部流转环节较多

对于医疗行业的企业来说，通常情况是医院把采购计划告诉企业，企业按医院采购计划把医疗用品及销售发票一同送至医院采购中心，医院采购中心再把收到的医疗用品送至设备科或库房进行入库，各科室把医疗用品消耗完以后再按信用账期结算给企业。医院内部结算单据传递不及时，医疗用品在医院各环节流转的速度较慢以及消耗程度较小也是导致应收账款产生的原因。

3.企业管理者及销售人员认识存在偏差

首先，企业管理者普遍以追求销售额增长为第一目标，认为只要销售额增长，企业效益才会增长，只重视销售业绩而忽视应收账款的内部管理，管理者并没有考虑到大量应收账款占用企业资金的成本。其次，销售人员为了完成销售任务而盲目销售压货，发票和产品并没有及时送至医院，导致企业已经确认收入及应收账款，造成利润和应收账款的虚增。

三、应收账款对企业的影响

1.应收账款对企业生产经营的积极影响

（1）扩大销售规模。在激烈的商业竞争中，企业为了取得销售收入会采取多种方式进行销售，如赊销、返利等。赊销产生了应收账款，但是吸引了大量客户，扩大了销售规模，提高了市场占有率，为企业带来了更多的经济效益。

存货持有成本相对较高，比如仓储费、保管费、保险费、人工费等等，因此大量存货积压势必会占用企业大量资金，只有把存货销售出去才能产生利润，所以说适量的应收账款对企业的生产经营有着积极的影响。

（2）获得理想的资本结构。医疗行业企业的债务人都是当地的医疗机构，相对于其他行业来说，债务人的信用资质良好，应收账款的安全性比较理想。因此，医疗行业企业可以将自己持有的三甲医院的应收账款债权采取无追索权的保理融资模式转让给银行，或者通过资产证券化把应收账款债权转让给券商在市场公开发行，企业从银行或券商那里提前获得资金，这样可以为企业正常的销售运营提供资金保障，提升了企业的竞争能力，有助于企业扩大销售规模，迅速占领市场。

（3）降低融资成本。医疗行业企业可以通过应收账款保理形式把优质的债权转让给金融机构，提前从金融机构那里获得企业所需的营运资金，目前国内已有多家金额机构开展了无追保理业务，保理业务的综合费率基本在5%左右，而银行贷款利率约为6%左右。以融资金额1000万元为例，保理业务的融资成本是每年50万元，而银行贷款的融资成本是每年60万元，可以看出通过保理融资每年可以降低财务费用10万元。

2.应收账款对企业生产经营的消极影响

应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来一定的风险。如果应收账款回收不及时，发生坏账损失，就会使企业利润减少，影响企业正常的销售经营活动。应收账款占用了企业大量的营运资金，如果长期无法收回会造成企业资金周转减慢，增加企业营运成本，资金流断裂，严重影响其销售经营规模，阻碍企业发展。

（1）应收账款的增长导致经营成本增加。应收账款的快速增长占用了企业大量的营运资金，造成企业资金周转速度减慢，为了维持正常的经营活动，企业不得不向金融机构贷款来增加现金流，由此造成企业的资金使用效率降低和资金使用成本增加，直接影响企业利润水平。

（2）加速企业现金流出。企业销售额提高的同时，增值税、营业税金及附加、印花税、所得税等各种税费交纳的现金流出也相应增加，企业不得不运用有限的流动资金来垫付，这样就更加速了企业的现金流出，而应收账款如果未收回是不产生现金流入的。

（3）夸大企业经营成果。为了完成集团公司对各分子公司收入、利润的考核目标，有的企业可能会存在伪造虚假销售合同，虚假开具销售发票，把当期发生的销售全部记入收入。账面上销售收入增加了，利润也会相应增加，用以实现当年的收入、利润指标，这在一定程度上夸大了当年的企业经营成果，而后下一年度再全部退货冲回，造成大量库存积压，也会带来一定的税务风险和经营风险。

四、加强应收账款管控措施

1.建立完善的内部管理制度

（1）建立信用评估体系。业务员负责收集客户的基础资料，包括：企业性质、注册时间、注册资本、经营范围、行业口碑、财务状况等，公司信用管理部门再通过银行、工商、税务部门提供的信息资料深入了解客户的资信情况，对客户的注册资本、企业规模、资金收付、纳税情况等信息记录进行摸查，建立客户档案、开展信用评价，进行信用评级，按客户的信用评级给予相应的信用额度与付款账期。

（2）建立完善的合同管理制度，合同中应对付款期限、付款方式、违约责任等做出明确的规定，防止因业务纠纷发生相互扯皮、推诿的问题，增强法律意识，防范风险。

（3）健立健全审批制度。在签订合同前进行信用审批，要从信用额度和信用账期进行双重控制；对于超期或超额的不予发货或开票。对于确实需要临时超信用额度、信用期限的客户交易，企业应规定分级审批权限，经办的业务人员必须填写相应审批表，履行规定的审批程序；高审批层级为公司总经理及财务总监联签。

（4）明确应收账款的责任制度，规定责任单位和责任人。销售部对确保客户依照双方约定的付款条件及支付方法承担第一责任。企业内部应当明确催收应收账款是每个销售人员的责任，销售人员按公司要求定期与客户进行对账，并查找对账差异的原因；积极催讨逾期账款；降低应收账款。这样就可使责任人明确风险意识，加强货款的回收，降低应收账款。财务部根据不同客户的付款时间，提示相应的销售人员及时跟进当月的应收账款回款情况。

（5）要建立合理的绩效评估制度，在评价销售人员的业绩时不能只看其创造的销售额，还要结合其所负责的销售业务的应收账款总额、应收账款周转天数、逾期应收账款比例、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评价其业绩，充分激励并调动员工的积极性。

2.组织力量对应收账款进行清理

企业要建立应收账款分析制度，财务部门每月或每季度要把当月对账情况进行分析，找出应收账款的差异原因，并及时把差异情况反馈给销售部门，敦促销售部门采取相应措施，进行控制。要建立定期对账制度，财务部门每月或每季度对客户的应收账款采用发函询证形式对账，如对账过程中发现问题及时反馈给销售部门并让责任人查找原因，对于逾期客户重点关注，分析客户逾期原因，看是否存在有发票未及时交予客户或是客户内部票据流转等原因，根据不同的情况让相应业务员催收，也可以采取如下清收方法：信函通知、电话催收、派人员面谈直至诉诸法律、从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一部分应收款项给债权人以抵自身债务等。

3.减少赊销业务，降低企业资金风险

在销售活动中，要尽可能地减少赊销业务，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。也可在销售系统中设定信用额度预警，如发生应收账款超过最大信用额度系统自动提示销售部门停止供货。

4.计提坏账准备，控制企业风险成本

为了防范可能会发生的资产损失，企业应按照现行会计准则和会计制度的规定，按谨慎性原则的要求，在半年末及年末对应收账款进行检查，对可能发生的损失计提坏账准备，以便减少企业风险成本。

五、结束语

公司应收账款管理不是一个静态的过程，而是在动态发展中不断完善的，需要企业根据客户的不同、时间的不同、区域的不同，不断的改变和完善管理制度，進而可以不断加深与提高应收账款的管理水平，以帮助企业扩大销售规模，抢占市场份额，提升企业价值，不断开拓企业市场领域，为企业谋求更好地发展提供强有利的保证。

参考文献：

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