地勘单位“营改增”的税收筹划

师红聪

【摘 要】营业税改征增值税是我国是重大税收政策调整，这一政策调整对相关行业影响非常大，地勘单位的税务筹划也受到了一定的影响。“营改增”后税率相对提高，这个地勘单位的发展带来了一定的挑战，迎接这一调整需要做好税务筹划工作。本文对地勘单位“营改增”的税收筹划进行了分析，旨在找出有效措施加强地勘单位税务筹划，保证地勘单位的健康持续发展。

【关键词】地勘单位；“营改增”；税务筹划

一、“营改增”对地勘单位的影响

1.“营改增”对地勘单位税负的影响

“营改增”对地勘单位稅负的影响主要体现在两个方面，其中一方面是对小规模纳税人税负的影响。小规模纳税人主要是指年经营额未达到500万元，按照原来的征税制度，小规模纳税人是按照5%的征收率进行纳税，“营改增”之后小规模纳税人按照3%的征收率进行纳税，也就是说，税率减少了2%。另外，价内税与价外税之间存在一定的区别，所以说计税收入的基数也会发生一定的变化。加之按照流转税计征的城建税等税收变化，在实际上“营改增”后下降的税额更大；另一方面影响体现在一般纳税人税负上，在原来的税收制度下，地勘单位地质勘察以及工程勘察等项目营业税率为5%，“营改增”之后，地勘单位地质勘察以及工程勘察等项目营业税率为6%，同时无差别平衡抵扣率也降低了。

2.“营改增”对地勘单位会计核算以及财务管理的影响

“营改增”后在很大程度上加大了地勘单位会计核算以及财务管理难度。首先，在“营改增”之后地勘单位会计核算不仅要在计提环节和缴纳环节进行会计核算，还要在固定资产方面、材料购进方面等方面开展增值税会计核算。同时地勘单位税金核算更加明细化了，“营改增”之后地勘单位在会计核算时要增加增值税科目以及三级子科目。其次，“营改增”之后地勘单位经营的市场类地勘项目以及非增值税地勘项目需要进行单独核算。最后，“营改增”之后增值税的征管要求非常严格，手续也十分繁琐，需要配备专业人员以及专业设备进行。

3.“营改增”对地勘单位经营收入的影响

“营改增”之后地勘单位经营收入也受到了一定的影响，但是这个影响是具有两面性。一方面，“营改增”之前地勘单位从甲方单位取得的结算收入额全部都被列为报表经营收入，但是“营改增”之后地勘单位从甲方单位取得的结算收入额被分成了两个部分，其中一个部分是不含税价另外一部分为进项税额，其中只有不含税价部分属于报表经营收入，这样就意味着含税价格降低了；另一方面，“营改增”之后，地勘单位能够向上游业务发包单位提供可抵扣增值税的专用发票，这样就在很大程度上减低了地勘单位上游单位税负，有利于地勘单位承揽业务，扩大经营量，从而促进地勘单位的经营发展。

4.“营改增”对地勘单位税务筹划的影响

地勘单位的工作环境比较艰苦，所以通常情况下地勘单位在员工福利以及员工工资方面水平较高。另外，在地勘工作实际开展时大部分时间都是在室外进行的，所以地勘单位需要投入大量的资金作为相关工作人员的差旅费用以及相关业务费用。除此之外，地勘单位经常会雇佣临时劳务工，应该在实际的地勘工作中需要大量劳动力，这样就会增加地勘单位人工资金投入。但是，上述所有的费用都不能开专用增值税发表，所以说在 “营改增”之后企业的经营成本不断增加，企业经济利益在一定程度上降低。这样就给地勘单位税务筹划工作带来了很大的难度。

二、“营改增”后地勘单位税务筹划的意义

营业税改征增值税是我国是重大税收政策调整，国家进行此调整的目的是在一定程度上为帮助各个单位减轻税务负担，对我国各产业结构进行优化，最终促进我国各个产业的进一步发展。但是“营改增”的实施对对企业税务筹划造成很大的影响，因此在“营改增”之后地勘单位必须采取相应措施进一步增强税务筹划。简单来说，税务筹划就是在遵循相关法律法规的基础上，对企业税务进行科学合理的规划，在地勘单位管理工作中税务筹划工作非常重要。

税务筹划就是在法律允许的前提下地勘单位更具财务管理的实际情况以及企业经营发展的具体情况，对地勘单位所有的经济活动进行科学规划，规划最主要的目的就是减轻地勘单位的税务负担，尽量降低税收，在最大程度上提升地勘单位经济效益。另外，具有针对性税务筹划能够将各种不同的税务筹划方式结合起来，让税务筹划达到最佳效果，并且能够将税务筹划的可预见性充分的发挥出来，十分有效的降低地勘单位税收成本压力以及经济压力，促进地勘单位的健康可持续发展。

三、“营改增”后地勘单位税务筹划风险原因

“营改增”之后地勘单位税务筹划风险增加，在一定程度上影响了地勘单位的经济效益。导致地勘单位税务筹划风险增加的原因如下：

1.地勘单位未密切关注与税务筹划相关政策

现阶段，有很多地勘单位没有对国家出台的与税务筹划相关的政策进行深入的分析，也没有密切关注税务筹划相关的政策，这就导致了一个十分严重的问题，地勘单位在实际的税务筹划中容易出现违反相关法律法规，从而造成巨大风险，严重影响地勘单位经营发展。

2.地勘单位税务筹缺乏灵动性

目前，大部分的地勘单位都会根据本单位实际情况结合相关法律法规制定比较完善的税务筹划方案，但是一旦税务筹划方案制定之后，所有的场合都按照这一方案实施。这样就会存在很大的风险，因为市场与相关政策都是在不断变化的所以地勘单位需要根据实际情况编制税务筹划方案，这样才能够充分发挥税务筹划的作用。总之，固定的模式不能适应市场变化，反而会给地勘单位带来更大的风险。

3.地勘单位税务筹划相关工作人员专业素养较低

“营改增”之后地勘单位还存在一个比较严重的问题就是，税务筹划相关工作人员专业素养较低，这就导致税务筹划内部控制不能有效的实施，在一定程度上增大了风险。另外，部分地勘单位缺乏专业的税务筹划人员，这就导致税务筹划相关工作严重缺乏专业性，同时使得地勘单位税务筹划总体结构不科学，不合理。另外，地勘单位没有采取有效措施对税务筹划的全过程进行有效的内部控制，监督的力度比较小，这样也在很大程度上增加了税务筹划的风险。最后，由于税务筹划相关人员专业素养较低，工作经验不丰富，所以在实际工作中他们只是一味按照理论做事，没有对市场变化情况以及地勘单位实际情况进行综合考虑，最终导致税务筹划无法发挥其作用。

四、“营改增”后地勘单位加强税务筹划的主要措施

1.运用国家相关优惠政策促进企业发展

根据以上分析可知，国家在“营改增”之后对地勘单位最大的影响就是增加了地勘单位的税率，这在一定程度上影响了地勘单位的经济效益。但是，在“营改增”之后国家也针对地勘单位税务筹划出台了一些优惠政策。所以说，地勘单位税务筹划要对这些优化政策进行深入的理解分析，在实际的税务筹划工作运用这些优惠政策。另外，地勘单位税务筹划还要密切关注相关政策变化与市场变化，根据实际情况制定相关方案，以此保证税务筹划方案的科学性与有效性。从而，在最大程度上提升地勘单位的经济效益。

2.科学的选择纳税人身份

对目前的纳税制度进行深入的分析发现，纳税人的身份不同，所缴纳的税额也不同。另外，在“营改增”之后地勘单位的纳税人变成了一般纳税人，这在一定程度上增加了增值税管理工作的复杂性，所以说地勘单位在“营改增”之后需要引入更加专业的会计人才开展相关工作。最重要的还是在税务筹划时根据相关政策法规科学的选择纳税人的身份，以此有效的提升地勘单位的经济效益。

3.选择合适的供应商

“营改增”之后地勘单位的税务工作发了一些变化，需要专用的增值税发票才能够进行增值税的抵扣。但是由于地勘单位工作环境比较艰苦，工作性质与其他工作不同，所以很多成本都不能开专用的增值税发票，这就在一定程度上增加了企业的成本负担。除人工成本之外，地勘单位还要负担各项设施设备的成本，为了防止地勘单位成本负担进一步加重，地勘单位在选择供应商时要选择能够开具增值税发票的供应商进行合作。这些供应商不仅包括为地勘单位提供相应设施设备的供应商，还应该包括为相关工作人员提供生活用品的供应商。科学合理的进行相关供应商的选能够使地勘单位进行增值税抵扣，有效的降低税负，在一定程度上减少地勘单位成本负担，增加地勘单位经济效益。

4.以销售为切入点，充分发挥税务筹划作用

现阶段，大部分的地勘单位都会经营一些进出口产品，所以说地勘单位在可以对相关政策发挥进行深入分析，从销售行为入手将进出口交易产生的进项税与相关税款进行抵扣。具体来说，就是地勘单位在购进相关产品时的税款可以用来抵扣地勘单位需要支付的销项税，这样就能够在很大程度上减少地勘单位的成本开销。另外，地勘单位还可以通过服务外包的形式对一部分进项税进行抵扣，这样也能够在一定程度上减轻地勘单位的税务负担，并且能够进一步提升地勘单位税务筹划的合理性。总之“营改增”给地勘单位的税务筹划以及经营发展都带来了一定挑战，在这种情况下地勘单位以销售为切入点，采取各种有效措施尽量减轻地勘单位的税务负担以及成本支出，争取挪出更多的资金进行周转，充分的发挥税务筹划的作用，能够十分有效的提升地勘单位经济效益。

五、总结

综上所述，“营改增”给企业的发展带来了很大的挑战，各企业必须在“营改增”之后根据国家相关政策结合企业发展的具体情况开展税务筹划，并且保证税务筹划的灵动性以及可预见性，以此保证企业的发展，地勘单位也不例外。本文研究分析了地勘单位“营改增”的税收筹划，首先详细分析了“营改增”对地勘单位的影响，然后说明了“营改增”后地勘单位进行税务筹划的意义，分析了税务筹划风险成因，最后重点研究了“营改增”后地勘单位加强税务筹划的主要措施，希望通过以上措施能够进一步提升地勘单位税务筹划水平，从而为地勘单位的健康可持续发展提供有力的保障。

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