公司上市的税务筹划方案研究分析

黄建萍

摘要：由于上市企业面临着严格的财务審查，因此上市企业应充分运用国家税收政策有效经营，在上市时间点中合理筹划税务，在达到预期上市目的基础上尽可能减少税收支出，以达到经济利润最大化的目的。基于此，文章分析了公司上市的税务筹划方案的可行性与必要性，以期给相关企业带来一定借鉴作用。

关键词：公司上市 税务筹划 增值税

一、研究上市公司税务问题的重要性

自从我国实施改革政策后，社会经济快速发展，很多小型企业成为了上市企业。企业上市作为有关企业推行融资的强有力措施，关系着投资者是否能够取得满意的经济利润。而在投资中，税收属于一种尤为关键的成本项目，与企业经济发展有着很大关系。若是可以巧妙进行税务筹划，既能减少面临的风险，也能降低企业发展成本，促进企业顺利上市。

二、公司上市之前的涉税问题

（一）契税问题

在公司上市前的税务筹划过程中，有关的减免契税问题应得到有关企业的密切重视。为了可以为上市企业实际经营发展提供更多保障，大多数地方政府都会提供一系列政策，对将要上市的企业给予政策上的照顾，确保可以降低企业上市成本。因此，在筹划契税税务总，企业应结合自身情况，充分运用这些优惠的政策。结合具体规定，企业在上市过程中可以相应的减免规费与契税，并且很多地方政府也会针对性补贴上市企业。

（二）增值税的问题

在增值税这一方面，我国已明确规定了重组纳税人资产增值税额。规定中指出，在重组资产中，纳税人运用出售、合并以及置换等形式，向其它的个人以及单位转移债权、劳动力等。在增值税征税范围体系中，不会含有这几点内容，所以在进行此这项工作中牵涉到的转让货物，不会征收其增值税。在企业实际经营发展过程中，赊销产品、分期收款等问题，都是频繁发生的，因此在企业上市之前税务筹划过程中，应适当减少增值税。

（三）房产税处理方式

处理房产税收可以说是十分简单，遵循具体规范，评估房屋增值部分，并缴纳相应的房产税。在资产评估增值后，遵循具体规定，在资本公积项目中显示资产评估增值结果。但对于很多企业而言，牵涉到房产税的问题通常是很多处于闲置或出租状态中的厂房，这些厂房每一年都要缴纳一定数额的税金。所以，在公司上市前，企业也会相应处理这些闲置或出租的房屋。

（四）企业所得税处理形式

在上市前，企业需在筹集资金、评估资产增值等方面考虑所得税这一问题。企业筹集资金有很多种方式，如银行借款、股票、合资经营等。这些方式尽管也能筹集到资金，但是筹集方式的差异造成所需的成本也有所差异，因此企业应深入考虑。对于企业所得税而言，资产评估增值会起到一定程度上的影响。

（五）股票期权以及个人所得税问题

在企业上市过程中，发行的股票期权会产生很多新税务问题。结合我国实际情况来说，股票期权一直都有很重的税务负担，企业应在保护好员工股票期权利益前提下，合理控制好税负。企业上市的股票期权效益整体上看起来没有太多问题，但若没有处理好相应税务问题，就会对企业具体经济利润有所影响。此外，很多企业在设计股票期权方案中，并没有严格意义上思考税务问题，从而造成出现了很多问题，影响了企业健康稳定发展。

三、企业上市税收筹划方案设计

（一）契税的筹划设计

我国地方政府为了鼓励当地企业上市，提供很多帮助，并颁布了具体的法律法规，为企业顺利上市奠定了坚实基础。如企业上市改制时，在资产手续办理中，应相应缴纳营业税与契税，在上市后，结合地方留成一部分余额，从而鼓励公司；在改制企业上市过程中，在利用审计调整契税中，可留成50%，并鼓励企业。另外，结合我国企业契税筹划中，还存在很多不容忽视的问题，这些问题不但影响着企业成功上市，而且也阻碍着实际发展，因此，当地政府想要真正促进本地经济发展，势必要结合本地经济实际情况，切实处理好筹划契税中的问题，在妥善解决这些问题后，才能提高企业上市实力，也能进一步推动当地经济的稳步发展。

（二）筹划增值税

可有效应用延期纳税技术，针对赊销方式以及分期收款方式来实施营改增值税的税务筹划。结合税法实际规定可以了解到，唯有在支付各项款项后，才可以确认销项税收。因此，如果纳税人有很多种销售货物方式，应在合同中规定好收款日期，并将此日期规划为发生纳税义务的时间。在筹划企业上市前的营改增增值税务中，可结合实际情况使用相应税率差异技术。企业为了提高自身发生实力，应采用多种销售方式，进而拓展销售途径，大大提升自身产品销售总量。如企业在实际发展中，运用收取手续费方式来进行产品代理销售，可结合税务筹划，将其转变成为买断方式，在运用这一方式后，企业本年代理销售收入并不会减少，却能够降低全年需要缴纳的营改增值增值税。

（三）房产税的筹划设计

征收房产税包括结合出租租金收入计征和结合房产余值计征两种方法。例如某企业共有4栋在外出租的厂房，原价值为4千万元。在全部出租出去后，年租金为4百万元，所以企业每一年需缴纳48万元房产税。若是在加上其他附加税额，企业需每年缴纳将近70万元房产税。因此，企业在税务筹划房产税中，使用从价计征方式，可以节省很大一笔费用。

（四）筹划企业所得税

在筹集资金过程中，应结合企业实际发展状况，尽可能扩大优势项目。所以，企业需对融资债务方法有目的地选择，保证资本成本充足，这样才能显著降低税后筹资成本。在评估资产增值上，结合具体规定，企业并购重新组合后，产生的资产评估增值，应计提折旧产生的固定资产评估增值。所以，企业可使用综合调整计提折旧方法，在评估企业增值过程中，根据部分资产项目，相应地调增纳税年度需要缴纳的税额。

（五）筹划个人所得税

在税务筹划个人所得税中，可采用延期纳税方法来筹划个人所得税。在企业由私有制转变成为股份制企业后，对净资产折股，可视为分配利润行为。在这样的情况下，可将没有分配的利润视为一种分配利润的行为。在转增股本过程中，股本溢价的资本公积并未需缴纳个人所得税。在薪酬策划过程中，结合企业当前发展状况，制定完善的制度体系来减少企业面临的风险，并在企业实际运作中控制好各项风险，将风险扼杀于摇篮之中，在降低企业税务负担基础上，还需减少员工的税务压力。对于企业员工的个人所得税，在筹划中充分运用扣除技术，并使用其他形式来取代员工的工资，尽可能让员工拿到更多的钱。

四、结束语

综上所述，对公司经营效应而言，税收发挥着很大的影响，公司想要上市，必然要考虑到上市之后面临的税负压力。所以，企业需在上市前设计好税务筹划方案，并针对性采用对策，在确保合法的基础上合理降低纳税，进而帮助企业在竞争激烈的市场中站稳脚跟，获得更多的经济效益与社会效益，进而促进我国社会经济与市场经济的发展。