浅议我国高校内部控制发展的时代背景

　　　　　

(1.佳木斯大学　黑龙江　佳木斯　154007；2.佳木斯大学财务处　黑龙江　佳木斯　154007；3.佳木斯大学经济与管理学院　黑龙江　佳木斯　154007)

一、我国企业内控体系的建成

改革开放极大程度上促进了我国经济的发展，伴随着经济的发展我国企业开始逐渐意识到企业内部控制的重要性。我国市场经济和现代企业制度自20世纪90年代开始建立，并通过借鉴国外内部控制相关理论，结合自身情况，成立了一系列的法律法规以供市场经济及企业发展的需要，这一举措极大的丰富了企业内部控制理论和体系，使我国的企业内部控制研究突破了“零”的界限，这是一次伟大的历史性跨越。随后，我国财政部、保监会、银监会等多个部门于2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》，成为我国第一部相对成熟的内部控制规范，在我国企业内部控制的发展史上具有里程碑式的意义。此外，第二年4月由上述几个部门联合发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》等文件。至此，我国先前出台的《企业内部控制基本规范》及后来颁布的三个配套指引，标志着我国在法律法规的层面上初步建立起符合国情的企业内部控制体系，这是一次飞跃式的进步，被称为“中国的萨班斯法案”。

二、高校内控体系不健全

我国高校内部控制的研究相对于企业来说要更晚一些，相关理论的研究也比较局限，缺乏深入的研究。由于缺乏更多的理论支持，目前我国大部分高校的财务内部控制体系仍然不够完善，存在着许多大大小小的问题。然而，近年来随着国家对高校教育事业的重视程度不断加大，我国高校进入了一个快速发展的时期，高校内部控制相关法律法规在实践中也得到了逐步的完善。基于1998年1月1日实施的《高等学校会计制度》(试行)中的内容已经无法满足现阶段高校的发展，在2009年8月，我国印发了《高等学校会计制度》(征求意见稿)，并决定于2014年起开始正式实施。同年，财政部会计司以《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国会计法》等法律法规为基础，重新制定的《行政事业单位内部控制规范(试行)》开始施行，该规范虽然适用对象为行政事业单位，但是高校作为行政事业单位中一个特殊群体，该规范的施行对完善高校内部控制体系具有深远的意义。然而，该规范并不是针对高校确立的，内容也过于笼统缺乏针对性。因此，近年来我国针对高校内部控制的相关问题，颁布了《高等学校財务制度》、《高等学校预算执行情况审计实施办法》、《内部审计指南第 4 号-高校内部审计》以及2015年开始全面实施的《新预算法》等法律法规，成为进一步完善高校内部控制体系的参考依据。另一方面，教育部联合财政部共同发布《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》(教财(2012)7号)和《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》(财教(2009)173号)文件对高校的财务业务具体项目做一规范，对于完善高校内部控制体系也起到了促进的作用。

三、高校财务管理问题日益突出

国家逐渐放开了对高校办学自主权的约束，使得我国高校进入了一段高速发展时期。我国各高校通过除政府财政拨款的其他渠道的集资，并不断扩大学校的办学规模，从而提升自身的竞争力及影响力。然而，伴随教育改革的不断深入，高校的经济活动变得复杂多变，特别是目前国内高校所采取的许多募资方式带有市场经济的特性，而市场经济具有的不确定性将给我国高校带来了许多潜在的经济风险，稍有不慎就会造成高校面临严重的资金问题。正是由于现阶段我国高校内部控制体系存在诸多问题，使得各类经济活动缺乏有效的控制管理，从而滋生出各种腐败。特别是在高校项目建设、专项经费、采购招标、科研经费等环节问题频发。比如四川师范大学原后勤集团经理谭双在利用其行政职务招标过程中接受他人贿赂达120万元；原南昌大学校长周文斌基建贪污的案件，原中国农业大学教授、中国工程院院士李宁利用各种方式套取科研经费2000余万元，并转入其下公司。此外，还有借助其职务的便宜谋取不合法钱财，例如西南民族大学某处长收受非法钱财10.5万元；原中国人民大学招生就业处处长蔡荣生在招生或专业调整的工作上贪污2330余万元；原上海理工大学校长许晓鸣和原南昌航空大学党委书记王国炎等均在其任职期间利用职权受贿。由于缺乏有效、规范的财务管理方式，这类经济案件一直无法杜绝，这不仅造成了国家、高校教育资金的流失，干扰高校工作的正常进行，扰乱了正常的工作秩序，同时还影响高校的发展和声誉。

四、结语

拥有专业知识及专业技术的高级人才是国家发展，民族振兴的基石，高校是培育人才的殿堂，是为国家发展提供新鲜血液的源泉。因此，随着经济的发展，国家的强盛，教育事业也需要不断发展，与时俱进。新时代背景下，高校内部控制的发展迎来了“春天”，但是由于我国相关理论基础薄弱，这一条发展道路注定是不平坦的，需要我们发挥“拓荒牛”的精神，共同为之努力。

【参考文献】

[1]张梅.2008.加强高校内部控制，实现高校可持续发展[J].延边大学学报(社会科学版),(02).

[2]李天剑，高迪.2008.企业内部控制理论的发展及其新思考[J].中国管理信息化,(23).

[3]沈烈.2010.论高校内部控制的转型与创新[J].高等教育研究,(12).

[4]沈艳.2013.高校内部控制研究现状、存在问题及改进措施[J].铜陵学院学报,(04).

[5]梁芳，田雪.2013.高校内部控制研究评述及展望[J].会计之友,(36).

[6]田艳，黎丹，吴杰.2014.高校内部控制与企业内部控制的比较[J].商业会计,(06).

[7]杨梅，严冬梅，曹光远.2015.大数据时代高校内部控制的发展趋势[J].中国冶金教育,(04).