关于矿产品贸易企业税收筹划的探讨

2018-04-02

福建质量管理 2018年16期

(四川竞拓矿业投资有限公司四川成都 610000)

税收筹划是指纳税人在不违背税收法律法规的前提下，运用一定的技巧和手段，对企业的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴纳税款、降低企业财务风险为目的的一项财务管理活动。矿产品贸易企业有着投资金额大、营业金额大、缴纳的税费金额大等特点，开展税收筹划就成为了矿产品贸易企业财务管理工作的重要组成部份。

一、矿产品贸易企业税收筹划的必要性

1.税收筹划是企业财务管理工作成果体现的重要途径。财务的基本职能就是记账、算账、报税，没什么价值，这是人们的普遍认知。随着国家税收政策的不断改革和发展，企业财务管理不断进行探索，税收筹划由此应运而生。开展税收筹划后，财务管理工作的成果也能以具体的数据予以体现，这一数据也成为了大多数企业对财务部门工作进行考核的重要指标。

2.税收筹划是企业实现价值最大化的主要措施之一。矿产品贸易企业毛利率低，综合税负率高，通过合理的税收筹划能为企业带来较大的经济收益。

3.税收筹划是提高企业竞争力的有力保障。税收筹划后，公司综合税负率降低，大大提高了企业的竞争能力，企业能争取到更多的供销业务项目，从而为企业创造更大的价值。

二、矿产品贸易企业税收筹划应遵循基本原则

1.合法性原则。税收筹划必须在国家法律和税务政策允许的范围之内进行。

2.收益最大化原则。企业经营的目的就是企业效益最大化，税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，税收筹划最主要的目的就是收益最大化。

3.风险最小化的原则。税收筹划在追求收益最大话的同时，还必须注意到筹划的风险。税收筹划在收益和风险之间必须进行权衡，以保证企业能得到真正的利益。

三、矿产品贸易企业税收筹划中存在的问题

1.公司投资决策不当。公司在没有税收优惠的区域注册了总公司，在有税收优惠政策的区域注册分公司，分公司的利润和总公司汇总缴纳企业所得税，使公司少获得企业所得税税收优惠。如果在有税收优惠的区域注册子公司，那么子公司就能全额享受当地的税收优惠政策。

2.财务管理人员能力水平不足。公司财务管理人员综合知识面窄，对国家税收法律法规了解不够，税收筹划顾头不顾尾。公司的运输量大，过路过桥费多，2016年8月，国家税务总局下发了公路通行费抵扣增值税的通知，然而公司在2016年却没有进行通行费的进项抵扣。2017年，因财务管理人员税收筹划不当，未及时取得增值税进项发票，造成公司当期多缴增值税500多万元。只此两项就给公司造成了巨大的经济损失。

四、矿产品贸易企业税收筹划的措施

1.合理选择投资地点和投资方式。国家某些地区有各种不同的税收优惠政策，比如西部大开发企业所得税税收优惠政策，部份地区还有增值税、所得税返还奖励政策。矿产品贸易企业应根据自身的特点，选择在有税收优惠政策的地区进行投资。为了避免税收争议的发生，一律注册子公司或独立的纳税主体。

2.对税负率高的项目进行拆分。财政部、税务总局日前发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33号)，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。公司石灰项目年销售额1000万元左右，增值税税负率高达5%，在新通知发布后，可将石灰项目进行拆分，由两个公司开展石灰业务，将增值税负率降低到3%。

3.认真审查和签订矿产品购销合同。不同的合同，会产生不同的税收后果。合同一旦签定，税就确定了。合同签定完了，再谈什么税收筹划就为时已晚。财务总监应该全程参与合同的签订，时刻监督合同有没有税务问题。

4.选择合理的存货计价方法。当前，矿产品交易价格呈上涨趋势，铜期货平均价格从2016年10月的37588元一路上涨到2017年11月的54614元，且矿产品均以批进批出的方式发货，故公司库存商品宜采用先进先出法进行核算。

5.规范公司会计核算的基础工作。一是要在入账时取得合法的财务票据，对于无法取得票据的各种津贴、补助等员工费用可以工资的形式发放，避免税务稽查时认定为无票费用。

二是要严格控制各种有限额的费用超限额入账，如业务招待费、福利费、广告宣传费等。三是严格按照税法规定缴纳印花税等各种小税。印花税属于地税，是由各地方税务局征收。各地区有着不同的印花税征收政策。但无论什么地区，对印花税都施以小税重罚的原则。所以公司必须照章纳税，切不可因小失大，给公司带来不必要的损失。