浅谈建筑企业的财务内部控制制度

(四川省建筑机械化工程公司 四川 成都 610000)

浅谈建筑企业的财务内部控制制度

钟锦铸

(四川省建筑机械化工程公司四川成都610000)

随着社会的不断发展和进步，建筑企业的财务内部控制制度一直都非常薄弱，执行一直不到位，并影响企业的持续发展。在此形势下，建筑施工企业必须提高重视，建立建全财务内部控制制度，并按该制度严格的执行，其目的是提升企业管理水平和防止企业的财务风险。

施工企业；财务；内部控制

国家近几年对房地产市场的调控，对建筑施工企业影响很大，建筑施工行业现阶段已基本饱和了，特别是一线和二线城市。加上近几年来国家又对建筑行业出台了一系列新规，要求越来越高，也越来越完善，意味着建筑行业正在向信息化的过渡转变。加之营改增的影响，利润率越来越小，使得一些小型施工企业慢慢消失或被合并。所以建筑施工企业只有通过提高质量和加快效率才能保住市场，对项目管理人员用精去伪才能生存下去。在此期间，建筑企业内部控制变得关键起来，而财务内部控制制度更为重中之重。

目前我国很多建筑施工企业对风险的意识不够,往往将风险归结为很多主观原因，如国家政策，外部环境，行业共性等造成的,而忽视企业自身内部控制在制订不足或执行过程中的不到位。其实很多建筑施工企业内部制度还很薄弱，主要问题管理层对内部控制制度不重视，缺少对内部控制制度的关注和执行监督,导致财务内部控制制度得不到很好的贯彻实施。领导自身缺乏正确的经营理念和内部控制的相关知识，片面认为内部控制就是对成本的控制，仅把财务理解为记账，算账，没有将其纳入经营决策的参谋。所以，企业一定要科学的建立财务内部控制体系,并在日常工作中不断的完善财务内部控制体系，通过严格的执行财务内部控制制度来达到降低成本,规避风险,提升水平,实现目标。

以下通过从采购，付款，成本的控制和建立财务内部控制制度等几个方面来阐述如何加强财务内部控制制度。

一、建筑施工企业的采购内部控制制度

在施工项目工程总成本中,材料采购所占比例约50%～60%,是企业成本的主体，因此,做好采购环节的内部控制,强化采购管理，是改善建筑施工企业内部控制的重要途径,也是建筑施工企业在激烈的市场竞争中发展的基本条件。建筑施工企业应根据自身情况，建立和完善采购业务相关制度，统筹安排采购计划(如一些集团公司已专门设立集中采购公司，这样做可以让采购流程更合理，高效，价格比单独购买要低)，分清职责和审批权限，建立询价比选机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，并采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。企业应该建立供应商评估和准入制度，确定合格供应商，并建立供应商库，建立供应商信息管理系统，对于出现异常的供应商应及时了解情况，控制风险。大宗采购应当采用招标、邀标或比选方式，科学合理确定招标的范围，标准，实施程序和评标规则，企业严格按照采购计划，合同审批，采购，验收的程序办理各项材料采购。验收人员在验收过程中发现的异常情况，应立即向项目经理或单位负责人报告，相关人员应当查明异常原因并根据合同条款及时处理。企业应当做好采购业务各环节的记录工作，运用现在信息化管理进行全过程记录，确保采购过程的可追溯性。施工企业应建立退货管理制度，并在签订合同作出明确规定。

二、建筑施工企业的付款内部控制制度。

建筑施工企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，严格审核采购预算，合同，相关单据凭证，审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。对于采购的材料应当开据发票后才能支付货款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性，合法性和有效性，发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。企业应当重视采购付款的过程控制，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。企业应该当合理的选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金的安全。施工企业应当加强预付账款的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性等，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况。请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与库存记录核对一致。施工企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项。

三、建筑施工企业的成本内部控制制度

为了正确核算工程成本，完成工程成本核算任务，充分发挥工程成本核算的作用，在工程成本核算中，除遵循会计核算的一般原则如权责发生制原则，按实际成本计价的原则，客观性原则等以外，还应正当符合以下几项基本要求：

1.正确划清各种成本的界限，主要是是划清应计入工程成本和不应计入工程成本的界限。凡是在工程施工过程中发生的资金耗费，应计入工程成本，用于组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用，属于期间费用，应计入当期损益。不能直接确认应由某工程负担的成本，应选择合理的分配方法进行分配计入各项工程成本。

2.正确进行财产物资的计价和价值的结转，工程成本是工程施工过程中物化劳动消耗和活劳动消耗的货币唯一表现。其中物化劳动基本上是生产资料，它们的价值随着施工过程的进行而转移到工程成本中去，这些生产资料的计价和价值结转的方法都会直接影响着工程成本。因此，为了正确计算工程成本，必须对财产物资进行合理的计价并正确进行价值的结转。

3.做好成本核算的各项基本工作，加强定额管量，建立和健全原始记录。实行动态成本控制管理根据建筑施工项目的工程实际,建立与之相适应的成本核算方法,以内部转移价格为控制中枢,按标准成本实施控制,并采用物资、物料、半成品,直接对项目的预算价格与当前市场的实际成交价进行比较、测算,并及时调整配料结构,由原来主要是事后核算转向事前预测、事中控制和事后核算同时进行,通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理,弥补传统财务会计事后算账的不足,最终实现整体成本持续降低

四、建立财务内部控制制度

首先业要加强财务人员的财务内部控制意识,提高其财务控制和监督能力,对出现的财务问题要及时的发现原因并提出解决方案,从而为企业财务内部控制工作奠定坚实的人才基础。其次加强财务会计人员的培训,强化会计人员的职业道德教育，提高会计人员综合素质、工作能力和职业道德水平,提高其掌握和运用相关新知识、新技术、不断适应新时期会计工作的能力。另外,建筑施工企业要不断提高财务人员的信息化管理能力,使其能够熟练掌握应用财务信息化软件,为企业实施信息化管理奠定基础。最后财务人员还要了解工程预算和造价的方面的相关知识,这样才能对成本实施更有效的监督。

财务管理是建筑企业正常运行的核心，我们必须认识到只有加强企业的财务管理才能提升企业的行业竞争力，促使建筑业在未来经济中的地位更加牢固。

[1]企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引.立信会计出版社,2016.

[2]胡祥涛.建筑企业财务内部控制的问题及对策.财经界,2014,01.

[3]谭振梅,姜大伟.施工企业的成本内部控制制度.科技经济经市,2013,09.

钟锦铸(1982-)，男，主办会计，中级会计师，本科，四川省建筑机械化工程公司。