论国有商业银行会计风险及其管理

何明真

[摘 要] 国有商业银行掌握着现代经济的命脉，不仅仅为消费者提供了相关的业务支持，同时也为政府和相关企业创造了保障。随着市场竞争环境的日益激烈，国有商业银行正在不断的改革和完善。但国有商业银行仍然存在较多的会计风险，通过分析国有商业银行进行风险管理的现有办法，提出了相关建议，即不断强化金融监督的模式；加强银行风险管理的建设工作；形成科学有效的会计核算制度体系。从而促进商业银行更加稳定的发展。

[关键词] 国有商业银行；会计风险；管理

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）03-0172-02

随着现代经济的快速发展，国有商业银行的发展也越来越成熟，为客户提供了更加优质的服务，同时也拉动了现代经济的进一步发展。银行是国家的重要产业，已经很难消失在市场中，但是银行不断的增多和崛起，也使竞争更加激烈，所以，银行需要全面进行调整与改进，这样才能够更加优于其他竞争对手，从而提高顾客的忠诚度，使银行持续的发展。

一、国有商业银行会计风险与管理的内涵

（一）国有商业银行会计风险与管理的必要性

国有商业银行在运作过程中，往往存在一定的会计风险。而会计风险管理的主要目标也是加强会计信息处理与分析的水平，提高数据信息的质量，这样才能够使银行资产更加具有安全性，同时需要保证相关的法律法规的全面贯彻。国有商业银行依照会计相关规定作为基本的原则，利用相应的程序、对策以及方法进行会计工作的管理，这样才能够在综合管理过程中规避相应的风险，做到提前的预防、事中的处理以及事后的完善与纠正。对于商业银行来说，最大的目标就是规避风险，使企业损失降到最低，确保银行能够获得稳定的利润，从而有利于银行稳定的经营和持续的发展，在公众中树立良好的形象。因此，国有商业银行在运作过程中，要合理的运用相关资源，将银行的损失尽可能的降低。虽然不能够完全规避风险，但是也需要避免一些不必要的损失，争取实现最少的风险代价，从而达到风险管理的最佳效果。

（二）国有商业银行会计风险与管理应具备的原则

国有商业银行在进行会计风险管理的过程中，首先需要确定风险管理实施的目标以及实施过程中需要遵守的原则，这些原则主要包括以下四个方面：第一，符合性原则。国有商业银行在确定与管控风险时，需要考虑该举措是否能够满足和符合整个银行的目标，只有与银行总体目标相匹配，才能够实现共同的发展。第二，满足性原则。国有商业银行在风险管理方面进行的模式选择以及处理方式都需要与银行整体相适应，能够满足银行的基本承受能力。若超出的特定的范围或者界限，很容易产生副作用。第三，重要性原则。在银行的管理工作中，风险管理占据比较重要的地位。同时风险管理并不是盲目的，而是应该突出管理工作的重点内容。若都采用相同的方式，很容易出现因小失大的现象。第四，效益性原则。银行运作的根本目标就是获得一定的收益，这也要求银行在风险管理过程中需要保证效益的稳定性和可持续性，重点考虑成本以及相应利润问题，以最大的经济收益为主要追求的目标。

（三）国有商业银行会计风险的特征

国有商业银行会计风险具备以下特征：第一，隐蔽性特征。银行所带来的风险一般出现在业务的核算中，若人们的认识不足，就会导致对风险的防治意识低下，同时相关的风险控制措施并不完善，这样就会使银行出现风险时措手不及。随着现代科技不断的发展，在金融行业已经普遍应用了计算机，这样使银行进行业务管理更加方便，但是却缺少一定的直观性，所以突出了隐蔽性特征，这就导致潜在的风险更加大。第二，突发性特征。风险一般都具有突发性，会计风险也是如此，时间比较短暂。会计结算所产生的风险一般从发生到最终会经历几分钟，此后的资金流动也相对比较快，借助电子网络能够将这些资金流向各个地方。第三，延缓性特征。一般会计风险主要出现在会计账务方面，当时一般不会发现，甚至会滞后数年，体现出一定的延缓性，这类风险很难应对。第四，损失比较大。风险一般不会立即发现，突发性与延缓性导致银行的损失逐渐增大。据统计，2016年，某省银行体系新出现的发案一共44起，而其中额度在100万元之上的可达20多起，占有率已达50%以上。

二、国有商业银行进行风险管理的现有办法

（一）构建比较严密的内部架构

从现有的银行能够看出，大多数银行都构建了比较严密的内部结构组织，一般包括总会计、会计主管、监察员、专业检查人员等人员组成的控制风险体系。其中，总会计体系主要应用在中国建设银行中，该银行下设多个二级的分行，每个分行的总会计主要负责该行财务会计方面工作的统一运营与管理。这样银行的会计工作就能够得到相应领导的支持，为会计工作提供更多的保障，也有助于相关管理人员在岗位上发挥自己的职能作用，防范了一定的潜在风险。会计主管主要是由委派总行分派到分行中，对相关网点进行管理，主要对相应银行的负责人进行负责。通过实施会计主管委派制能够从本质上强化银行的内部控制与风险防范，加强机构的基层管理，从而提高财务信息的质量。从目前的应用来看，委派会计主管能够加强柜台业务在操作前后的风险防控，同时也进一步提高了相应基层机构的核算信息质量，客户的投诉与抱怨逐渐减少，明显使银行的业务得到一定的改善。而专业的监督员与检查员等都是起到一定的监督作用，风险需要控制，就需要对业务的管理实施监督与检查，避免重复性的问题频繁发生。同时对于违纪等现象也要严格处理，这样才能够加强银行的管理，规避风险。

（二）重要岗位中实行强制休假制度

银行中实行的强制休假主要指的是没有提前询问与确定本人的意愿，同时也没有告知的情况下，银行管理层直接让某些特殊的员工以及相关负责人进行短期的离岗休息，并且会有相关的人员前来接替工作，对该工作进行顶替岗位式的查询。一般银行中的重要岗位主要指的是管理人、物以及财等直接关乎管理对象利益的工作职位，同时也包括资金业务、取款以及存款等业务办理以及会计核算等关键控制性的岗位。借助强制休假的制度能够定期的对这些身处关键岗位的人员进行岗位检查，預防风险。目前，有许多银行都开始实施强制休假制度，并且在休假期间对员工进一步的学习与深造，创造与专家以及行内的一些经营交流学习的机会，这样就能够使银行既能够实现顶岗检查的目的，同时也能够进一步提高休假人员的综合能力。

（三）对银行工作人员进行轮岗以及动态管理

银行需要加强复合型人才的全面培养，同时也要系统的进行风险的防控。可以通过对银行工作人员实施轮岗以及动态的管理方式，例如，银行的领导不可以在某些岗位上任期超过三年，若超出三年则需要进行岗位交流；普通员工每年都需要进行轮岗工作，采取纵向、横向以及末位淘汰等形式。银行的重要部门和重要岗位的员工应该实行重要岗位上的轮换，尤其是这些岗位上的人员也需要建立独立的轮岗方式，进行全面的强制管理。一般银行的结算业务岗、对账查收岗、票据信息录入岗等，员工应一年轮换一次；如会计工作主管岗、核算印章管理岗等相关的管理人员一般每两年轮换一次。轮岗并不是简单的更换岗位工作，管理层应该做好相应的岗位交接与实际情况的记录，发现轮岗过程中存在的问题，并且进行及时的解决。通过岗位的轮换能够在一定程度上降低了风险。

（四）对银行员工进行定期的专业培训与素质教育

银行对员工的培养方式比较多样，主要针对专业化水平和素质水平进行强化。在专业化培训方面，主要通过行业十分有影响力的专家和学者传授相关的技术与知识，让员工能够实时掌握行内最新的先进技术与理论。而对于银行来说，员工的素质教育也是十分重要的。在许多国有商业银行中，会定期的组织会计工作人员进行学习与培训。例如，在银行设立“培训月”，主要目标是为了增强会计员工的整体素质水平，形成相关的体系文件，使员工能够有制度依据的学习。银行也会阶段性的开展业务大比拼的相关培训项目，这样有助于提高员工的实际操作与运用能力，并且进行相应的考核，对员工的培训结果进行评估，确定是否能够达到预期培训的目标，然后进行不断的调整和改进，使培训更加有效果和意义。

（五）进行强有力的会计审查

银行一般会建立会计制度体系，每级网点与分行都会按照相应的规定进行检查，查看是否满足特定的要求。一般市分行会每年对不同的支行展开大约两次的相关业务核查，针对现金入账以及其他凭证进行查库。在银行的会计审查过程中，还会进行一些非常规性的核查，核查的方式多种多样，一般主要集中在信贷与会计的部分，而且很多业务板块都会与会计息息相关。一般的核查包括整个银行的风险评估与排查、安全性评估审查以及相关的个人消费项目审查等。对于每次审查都要确定相应的责任人，对实际情况进行区分。通过银行的审查，会使会计工作人员更加懂得遵纪守法，增强自身的风险控制意识，从而减少现有的违章行为，促进不同业务之间的进一步交流。

三、国有商业银行会计风险及管理的相关建议

（一）不断强化金融监督的模式

国有银行想要规避与防范内部的会计风险，需要现代社会一起努力，进行有秩序性的宏观环境的全面创建。首先，国有商业银行进行各项业务和活动都应该遵纪守法，在金融行业中展开公平的竞争，必须坚决禁止出现不正当的行为现象。其次，银行的金融监督管理部门需要形成系统的金融监督体系，增强金融监督的力度，实行相应的监管，从而提高金融管理的效率，若出现违法的现象，就要违法必究。

（二）加强银行风险管理的建设工作

商业银行在进行运营过程中主要遵循效益性、流动性以及安全性等原则，其中安全性首当其冲。国有商业银行在进行安全经营的情况下，才能够使银行可持续的发展与生存。如果银行的案件频繁的发生，就会使银行不断的出现损失，就会阻碍银行的发展。因此，银行加强内部的管控是十分重要的，以安全运营作为银行的根本基础，这就要求风险防范势在必行。商业银行在市场中的竞争日益激烈，市场中的消费者也拥有越来越多的选择，对于银行管理、内部控制以及安全运作将逐渐成为吸引客户的资产，也是银行竞争力的充分体现。如果银行对自身的内部把控不是十分严谨，就会使银行的公信力有所降低，从而在一定程度上削弱了银行的竞争力。

銀行想要加强风险管理文化的宣传，就需要深入人心，使员工和相关的管理人员都能够秉承“内控先行”的理念与思想，然后在实际的工作中全面落实。银行强化内部的管控机制建设，形成强大的监督审查队伍，能够使银行在更加安全的经营环境下发展。风险的管控需要逐级进行，不仅仅将重电落实在实际的工作中，同时也要对会计员工进行培养，让每个员工都能够了解风险和学会预防风险，从而打造良好的企业管理文化。

（三）形成科学有效的会计核算制度体系

会计核算是银行业务中的重要组成部分，需要严格的按照相应的制度体系进行，同时员工也应该学会正确的运用会计科目，按照会计工作规则进行记账等相关业务，全面执行业务操作规程。银行应该在各个核算业务中形成完善的制度体系，无论是贷款利息还是存款利息等方面的费用计算，都需要确定核算信息的完整性与真实性。首先银行应该形成商业化特征的运营方式，在会计核算体系过程中，全面体现和发挥银行会计的工作职能，尽可能的避免与治理假账簿、假凭证等现象，使银行的核算更加真实有效。银行也应该建立信息揭示以及披露平台，使银行的实际财务情况和发展成果都能够揭示出来，及时有效的提供银行的会计信息，这样才能够更早的发现核算业务中存在的问题，规避核算业务中存在的风险。

四、结论

随着现代社会的快速发展，国有商业银行是现代经济中的支柱，但是银行在发展的过程中也很难避免风险的存在。商业银行的风险一部分是潜在风险，可以尽早的预防和规避，同时也存在一些可以控制的风险，需要银行加强内部的管理，不断的完善银行业务，提供会计员工的普遍素质水平与业务水平，有助于银行的可持续发展。通过上述研究能够发现，风险虽然不可能完全避免，但是可以采取相应的措施进行减少，降低风险发生的概率，使银行能够在更加安全的环境下运作，从而促进商业银行更加稳定的发展。

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[责任编辑：高萌]