浅谈油气开采企业如何加强全面预算管理以应对低油价

罗 煜

(孤东采油厂，山东 东营 257237)

随着国际形势变化，国际油价在2014年断崖式下跌，之后又在震荡中回升，企业年初预算条件也会随之发生变化，加强全面预算管理，实施滚动预算，可以使预算更加贴近市场变化，强化预算导向作用，使企业得以精准施策，及时调整经营策略，以实现其战略目标。

1 油气开采企业目前存在的问题

(1)开采成本较高，低油价下效益偏低。目前国内油气开采成本较国外偏高，一是地质条件复杂，开采难度大。尤其断块、稠油等油藏，维护、注汽等成本费用拉升了吨油成本，对油价波动较为敏感。当油价降低时，需要降低增量成本投入规模，保持油气生产简单再生产投入；当油价上升时，需按照保本产量，增大措施投入，保障产量，获取更多的利润。由于近期油价波动较大，单纯的定期预算并不能满足管理要求。

(2)油气开采企业涉及工作节点多，技术集成度高，专业性强，需要统筹考虑各作业节点效益，实现整体效益最大化。在市场变动下，各自为政，只顾眼前利益，会造成局部计划可能是最优的、最有利的，对全局来说就不一定是最合理的。如果没有统一的安排指导，成本管控混乱，必然会造成资源的浪费和整体效益的下降。

(3)全面预算管理只是企业管理的一种手段，是企业未来经济活动细致、周密的安排，企业的战略目标才是最终目的。预算编制之前，应及时分析往期预算执行情况，如果措施、成本投入不符合企业战略目标，需要进行适当的考核，引导企业生产经营有序运行；如果符合，对存在的差异进行分析，进而修正预算，既要保证预算的合理性，又要确保预算的导向不偏移。这就需要我们将“事前算赢”节点前移，及早、及时启动预算编制，保证预算的导向和控制作用。

2 强化滚动预算管理，推动企业高质量发展

2.1 优化全面预算组织机构

将追求效益最大化的思想融入到全面预算当中，充分发挥全面预算管理合理预测、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化手段，规范预算管理流程，提高预算管理效用。首先横向上，设立了成本项目组和专项费用责任科室，成立全面预算管理委员会，并延伸到各三、四级单位的项目组及项目责任人；纵向上，进一步完善了“岗一采油站一管理区一采油厂”四级预算管理网络；其次，通过对预算指标的细化分解，建立起预算管理与承包经营相结合的效益最大化经营管理模式。确保责任到位、压力分解到位、奖惩考核到位、管理权限到位，形成具有自身特色的“横向到边，纵向到底，分级负责，分类控制，层层保障，逐级落实，宏观调控，动态管理”的效益最大化管理体系，精细化全面预算管理的运行。

2.2 实施滚动预算管理，提高预算准确性

从年初开始，在选定的固定期间内(如12个月)，每过一定期间(如1个月)，根据油价变动、新工艺应用及环保政策等外界环境变化，对固定期间内预算进行调整。在滚动预算编制过程中，必须保证前几个月的预算详细而完整，后几个月可适当粗一点。随着时间的推移，后几个月的预算由粗变细，以此反复，不断滚动。实施滚动预算管理，可以保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来；能使各级管理人员始终对未来固定期间的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定有序地进行；同时，由于预算不断调整和修正，使预算与实际情况更趋一致，有利于发挥预算的指导和控制作用。

2.3 业财融合，推动事前控制节点前移

预算管理既是对企业的战略或目标的体现，同时也具有数量化与可执行性特征。针对预算条件变化频繁等问题及企业协调发展需求，开发、工艺、财务、计划、经营等部门管理联动，同步运行，年中实施滚动预算管理。针对涉及成本投入较大的项目上，事前认真分析即将实施项目的各种成本动因，五位一体测算工作量与费用、投入与产出，根据对油价的合理预测，确定项目实施方案。事中从生产现场投料起对影响成本的因素和偏离成本目标的差异进行追踪，建立台账，把生产中的各种消耗损失降至最低，最大限度地提高投入产出率，从而把成本控制的目标和相应的管理措施真正落实到实处。同时对事中控制结果进行分析，进而调整下月预算期望值。将事中控制与事前算赢相结合，前移事前算赢节点，提高预算准确性，贴合市场实际。

针对油气开采企业工作节点多，各专业部门专业性较强等特点，定期开展月(季)度经济活动分析会，由预委会各成员对单井、区块进行投入与产出比分析、盈亏平衡分析与经济评价，搞清哪些井、区块有效益，哪些井、区块无效益，通过经济评价进行效益排名，确定单井、区块的经济产量，停止无效措施，关闭无效井，优化投资方向，使每口井达到可能有的最佳生产状态和获利能力。

2.4 做好定期预算与滚动预算结合

全面预算管理应兼顾成本效益原则，如果因工作量大而影响了各部门的运作效率，则难免出现得不偿失的后果。由于滚动预算预算数据量大，更新困难。因此，根据生产各个环节(注水、注聚、注汽、集输等)业务量与成本变动的敏感性关系，将成本划分为固定成本、混合成本、变动成本。其中固定成本在一定业务量变化期间内保持不变，如折旧折耗、人工成本等，变动成本与业务量变动呈线性关系，如原材料、电费等，混合成本介于两者之间。为降低预算编制工作量，对业务量变动敏感性较差的固定、混合成本采用定期预算方法，仅在预算环境发生变化时进行调整，对业务量变动敏感性较强的变动成本采用滚动预算法，月度综合执行，统一分析，以降低预算编制工作量。

2.5 强化预算执行与考核

低油价下，油气开采企业效益下降，应当实施灵活的预算执行政策与严格的考核，在实现企业整体经营目标的情况下，确保成本投入的最优化。预算执行方面，要强化基层单位自主优化权力，在符合国家政策、法律法规和企业各项管理制度要求的前提下，在月度预算效益指标内，逐步加强基层单位在技术管理、生产运行、成本管理、人力资源等方面的自主经营权。在不损害公司整体利益情况下，由基层单位在预算执行过程中提出预算优化方案，由各项目组审核后备案。简化审批流程，提高基层单位成本优化积极性，确保预算投入有效、高效。预算考核方面，年度预算是公司不同管理层级之间鉴定的业绩合同，是一个公司经营思路和经营目标的体现，因此要保证年度预算的刚性和严肃性。滚动预算是以年度预算为参考，根据市场和业务活动的变化对年度预算数进行调整，形成一套独立的用于指导企业经营活动和辅助管理决策的数据。因此，应做好滚动预算的编制及分析，在此基础上，确保年度预算指标考核的严肃性。