营改增对建筑施工企业财务会计的影响及对策

王俊峰

[摘要]在实施过程中，营改增给建筑企业财务和会计带来了很大的影响，造成企业税负不仅下降，而且呈现上升态势。本文以建筑企业为例，重点分析了营业税改革对财务会计的影响，并提出了合理的对策。

[关键词]营改增 建筑施工 企业财务会计 影响

一、引言

增值税与营业税并存现象逐渐加重了地方政府的财政负担，税收管理制度不健全，不仅扩大了增值稅的范围，也导致了税收现象的不公平。为了解决这个问题，一个积极的税收问题的需要，营改增的趋势增加，促进社会经济的稳步发展，顺应当前国际税收体系的发展要求，实现间接税对商品和服务征收的统一，使中国服务出口更多的优势，快速推进第三产业的发展，有利于实现社会的公平正义。

二、营改增对建筑施工企业财务的影响

（一）影响企业急剧亏损

增加企业税负，防止重复征税和增值税的双重征税，是增加企业税改革措施的重要目的之一。实施营改增措施后，企业可将购置的物资和设备等项目扣除账税，使实际税率低于当期销售税。该方法在保证企业正常税收的前提下，为企业资本流动提供了更广阔的空间，有利于优化产业机构，提高企业在自由市场上的竞争力。

在税务发票的控制施工企业是不可行的，明显的原因：大多数农业工厂建设的企业，在营小作坊购买施工所需要的水泥砖等材料，这些机构没有正式发票的。或者，在发票上，建筑材料供应商的操作不正规，为了提高销售，不配合建设公司伪造发票价值，造成增值税统计工作混乱。

（二）对财务指标的影响

首先，资产负债率会产生较大的影响。其次，收入和毛利将产生更大的影响。增值税具有税负转嫁的特点，将移交给建设单位，营业税改征增值税（增值税），小规模纳税人的利润总额将呈现逐年上升的增长趋势，企业不应对增值税抵扣，从而导致增值税替代营业税，营业税的实施并没有下降，为了提高企业的进项税额，实现购买固定资产的主要形式。最后，对资产价值和折旧成本的影响。固定资产在建筑企业中的价值很高，主要是将进项税额扣除百分之十七，设备价值将降低第十四个五年百分点，固定资产的折旧总额将减少。

（三）影响财务审计

在营业税改征增值税的实施，旎工企业（增值税），导致进项税的扣除变化很大，需要财务审计作为企业的一项重要工作，加强对工作内容的监督，明确收入减去费用的税收和平衡后，了解营业税改征增值税的变化（增值税）纳税后。施工企业在实施营改增时，需将机械设备和库存物资作为固定资产，进项税额抵扣。根据企业的年收入、材料成本、劳动力成本等，计算企业税负。

三、营改增对建筑施工企业会计的影响

（一）影响会计确认

会计确认是指按照一定的会计准则、会计事项和会计要素参与经济交易的会计事项的确定和记录。在营业税会计中，涉及营业税、附加税和应纳税额应缴纳营业税等会计科目。实施后营改增会计科目相应增加。借方有6个，包括：未缴税款、用增值税抵扣营业税、减免税款、缴纳税款、进项税额抵扣、国内产品出口应纳税额等。贷方有4个，其中包括：销项税额、出口退税和转移支付增值税、所得税转让。

（二）影响会计计量

首先，一般纳税人的会计处理会产生较大的影响。增值税差额税不适用于非试点地区，所获得的金额和额外费用，以消除纳税人在规定的项目价格后的非税余额缴纳增值税。一般纳税人在会计、抵扣销售、增值税损失时，需在“营业税改征增值税抵扣增值税”登记。

（三）影响会计报告

对资产负债表的影响。建筑企业将按照增值税进项税额抵扣，通常资产的账面价值将低于营业税征收额。增值税从固定资产原值中扣除，导致资产净值下降，资产结构发生较大变化，影响企业的核心竞争力。物资供应商不能提供增值税发票，导致企业负债增加，影响企业的稳定经营。

四、建筑施工企业应对营改增的策略

（一）进一步完善会计制度

只有完善现行的会计制度，才能使施工企业在经营过程中尽可能地充分发挥政策优势，避免会计变更风险降至最低。实施营改增措施后，施工企业需要根据行业特点，结合现行会计政策，再根据增值税支付要求重新设置会计科目。有了这个基础，财务人员还需要进一步补充账户和辅助项目表设置。施工企业在处理工程业务时，必须严格遵守现代企业会计准则，搞好会计核算与纳税的衔接。对于营商的潜在风险和漏洞增加，我们应采取相应的防范措施，确保实际的会计进展不落在后面。

（二）加大财务风险管理，减少财务损失

首先，我们需要提高发票管理。根据发票种类的不同，做了定性和定量分析，纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两，需要明确什么样的纳税人，发出明确的增值税发票，发票管理人员的培训，提高他们的专业能力，防范财务风险，减少财务损失。加强合同管理。对施工企业的名称和各分公司总部签订合同，抵扣进项增值税的效果，也要加大合同的管理力度，及时监测和管理合同，认真签订合同，处理违法行为。

（三）实施税收综合管理

优化税收的全面管理，最集中的表现是对外资企业的产出和投入进行总结。实施增值税业务税改后，建筑企业要安排税务人员进行税务管理工作，还需要培养高水平的企业，特别是为施工企业协调熟悉的人员工作。目前，对建筑业增值税的税率一般约定在11%左右，考虑到对增值税的严格监管和对税收机制的高要求，税收的全面管理具有深远的意义。只有对税收进行全面管理，才能及时对纳税申报和税负扣除进行汇总和统计，保证财务管理的有效实施。在建筑行业的具体建设过程中，要更加注意财务管理过程的细化、照明，严格控制税收风险的发生率。

五、结束语

这是一个不可逆转的历史发展趋势，中国的税制改革和增长是中国税制改革的一项重大改革。中国建设带来的影响是双面的，它可以避免双重征税，减轻企业税收负担。施工企业改革中存在着增加企业税负、提高资产负债率、降低企业利润和收入的弊端。通过改变所引起的问题，施工企业要进行税收筹划，加强财务风险管理，以提高企业的优势，降低企业的税收负担，经济损失和劳动成本，降低企业财务会计的影响，促进建筑企业的可持续发展。