浅析我国中小企业内部控制问题和改善措施

2018-03-28张一翰

常州信息职业技术学院学报 2018年4期

关键词：管理人员监督信息化

张一翰

(安徽农业大学经济管理学院安徽合肥 230036)

随着我国社会主义市场经济的不断发展，中小企业逐渐成为国民经济的支柱力量。但是，目前我国中小企业内部控制还存在着诸多问题，影响了中小企业的发展。因此，中小企业可以通过加强内部控制的方式提高自身的竞争力，实现健康发展。

1 内部控制的概念及意义

内部控制是为确保企业财产的安全，减少企业财务风险，对企业各项活动进行全面的控制和管理，以便实现企业经营目标的过程，它是由企业管理人员建立并完善的一种制约系统，主要包含控制环境、内控活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五个要素。

内部控制的目的和意义在于其能够避免对于会计信息的虚假陈述，有利于保障企业经济活动数据的真实性和可靠性，这同时也使得企业的生产经营活动在国家的法律法规下进行。内部控制还能够加强对企业的风险控制，有利于消除民间资本投资的顾虑，提高企业自身的商誉，促进企业更好地发展。

2 中小企业内部控制存在的问题

1) 企业管理人员素质较低。在大部分中小企业中，由于企业管理人员对内部控制的重要性认识不够充分，因此通常让财务部门代为执行内部控制职责，不利于规避经营风险。且部分企业由于规模较小，财务会计人员未经过专业培训，无法正常履行企业内部控制的职责。还有一些管理人员不能快速接受新的管理理念，认为内部控制初期投入成本过多，而取得的效益短时间内无法实现，不能正确看待内部控制的成本效益问题。

2) 内部组织机构不完善。在大部分中小企业中，管理者往往由于企业规模较小，职工的数量有限而忽略了不相容职位分离的原则，例如安排同一个人既做出纳又做会计，这样从表面上看节约了人力成本，但会为某些利用职权进行徇私舞弊、收受贿赂的不法分子提供便利。且中小企业中重大问题决策常常由个别人决定，容易造成企业的决策失误，同时也会降低员工的工作热情和效率。

3) 审计职能弱化，缺乏有效的监督机制。中小企业内部控制的监督体系主要由外部、内部审计监督和企业自身监督构成。而包括了社会监督和政府监督在内的外部监督体系未能发挥应有的作用，内部审计监督制度也不够完善。多数中小企业的审计部门隶属于财务部门，独立性较低，导致其职能严重弱化，内部控制的效果难以保证[1]。在开展内控工作时，由于缺少必要的监督，难以得到内部控制效果的反馈，也无法改进和完善内部控制制度，进而无法实现企业的战略目标。

4) 信息化建设存在缺陷。随着互联网的不断发展，信息技术在现代企业管理中的应用越来越广泛，如零库存管理系统、ERP系统等[2]。而我国的中小企业在信息化建设上较为落后，受到人力、物力、财力的限制，有些企业仍采用手工记账的方法，无法进行系统化的信息化建设，不利于企业内部控制制度的改善。

3 中小企业内部控制改善的措施

1) 提高企业管理人员素质。要提高企业管理人员实施内部控制的意识，认识到内部控制对企业发展的重要性。通过树立长期发展和正确看待成本效益的意识，更新观念，走出误区，避免因内部控制初期投入成本过多而忽略内部控制的建设。中小企业的管理人员也要注重对员工的培训，通过建立岗前培训制度，使员工熟悉企业的内部控制制度，同时对管理者进行培训，以提高其内部控制管理的水平[3]。

2) 完善内部组织机构。应按照内部控制的要求和企业经济业务特点设置组织机构，建立不相容职务分离制度和授权审批制度，在考虑成本效益原则的同时，尽量对单位内部的岗位和职责进行合理分工，并杜绝超越权限处理业务，与企业有关的重大业务决策，应该采用集体决策审批制度，杜绝因滥用职权而导致徇私舞弊现象的发生。中小企业还可以考虑将组织结构扁平化，简化企业结构层次，将企业各部门的职能科学划分，合并、精简有着重复职能的环节和部门，从而提高管理效率。

3) 加强审计监督。应注意保持内部审计机构的独立性，可由企业最高管理层直接领导，通过对经济业务活动的监督，发现内部控制体系存在的缺陷和风险，从而对内控制度进行进一步的完善。中小企业内部管理中存在的主要问题是不能完全按照规章制度的要求去执行，因此通过内审机构的检查和评价，依据各部门相关人员对内部控制制度的执行情况进行奖励和惩罚，以达到监督的作用。此外还可以通过外部监督，例如聘请会计师事务所对企业的内部控制状况进行审计，并通过出具书面管理建议书的方式来提高内部控制水平。

4) 加强和促进中小企业的信息化建设。通过信息化建设，可以使中小企业繁琐的业务变得精简，用互联网信息技术建立集中式财务管理系统，不仅可以解决优势资源分化的问题，还可以辅助内控制度的建设。通过创建各部门间的信息共享平台，可以促进内部控制的有效性，帮助企业进行科学决策。