我国中小企业内部会计控制问题研究

田训浩 袁 媛

云南民族大学管理学院 云南昆明 650031

一、内部会计控制的含义、作用

（一）内部会计控制的含义

内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效地管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业的财产安全。

（二）加强内部会计控制的作用

1.有利于确保中小企业生产活动的正常开展

从会计控制的实质来说，就是为了保障中小企业财务活动的稳健进行，从而在一定限度上降低财务风险，就是因为财务管理是中小企业最为核心的环节，因此，在实际会计控制的时候，必然就会对其他环节形成制约和管控，其结果必然就会促进中小企业的健康发展。

2.有利于维护社会主义市场经济的稳定发展

就目前来说，中小企业逐渐成为社会主义市场经济中最为活跃的因子，这就是说，采取促使激发中小企业的活动是关键的环节。对于中小企业来说，在新的形势下，必须高度重视中小企业内部会计控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计的所有人员，保证单位内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分真正作到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。只有这样，才能有效的堵塞漏洞、消除隐患、防止舞弊，保护财产安全。

二、我国中小企业会计控制的问题分析

（一）会计控制的重要性认知不足

不可否定的是，我国一些中小企业的管理者对会计控制的重要性认识不足，他们往往忽视企业发展的大局，片面地认为在短期内能够促进企业的发展，保障企业目前阶段资金流的畅通与充足的会计控制才是有效的会计控制，反之，则是无效的会计控制。但是毋庸置疑，当前的中小企业处于一个复杂的经济环境中，资金流和金融风险呈现出互相影响的发展趋势，如果正确处理好二者之间的关系，势必会导致会计风险的升高。

（二）内部会计控制环境缺乏

目前，我国还尚未形成体系化的法律制度安排，社会外部环境有待完善，这就导致企业难以形成有章必循、违规必惩的局面。而在企业内部环境中，中小企业很多是家族企业，他们往往任人唯亲，使得包括财务会计、审计人员在内的员工很难竭尽全力为企业服务，给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时大多数中小企业因为出于成本的考虑，没有构建合适的企业文化环境。

（三）企业内部会计制度执行不力

一方面由于很多的中小企业内部会计制度在设定时就不够全面，没能涵盖企业的所有部门和人员，没有在企业内部和运营的各个方面以及企业所有的业务领域中有所渗透，导致企业内部没有确切明了的会计制度，会计工作不能得到保证，造成企业会计信息失真现象极其严重。

另一方面由于领导重视不够，没有充分认识到内部会计控制的重要性，没有在企业财务部设置专职的内控岗位，没有管理人员定期检查企业内部会计控制制度的执行情况，从而导致企业内部会计制度执行不力。

（四）企业财务人员素质不高

影响中小企业财务难以发挥好核心作用的一个主要问题是缺乏优秀的财务人员，大多数中小企业对财务人员重使用轻培养，一般只专注于培训科学和技术人员，不够重视提高管理的质量，没有充分挖掘财务管理职能。中小企业会计人员的总体素质比较低，其财务人员往往是满负荷劳动甚至超负荷劳动，从而只能被动处理日常业务，没有时间和精力进行关于管理问题的深层次的钻研，使得其涉及财务管理薄弱，无法正确核算处理财务管理软件之间的关系。

三、加强我国中小企业内部会计控制的建议

（一）改变企业所有者的管理观念与方式

内部会计控制有属于其自己的方法，通过各种类型的培训提高管理人员的综合素质，让他们了解先进的管理理念和管理方法，给企业带来先进的发展方式。内部会计控制作为内部控制的重要方面，深远地影响着企业的生存与发展，而管理者决定了企业的存活寿命和存货方式，所以只有提高了管理者的能力，改变他们落后的思想方式，才能加强企业的内部控制，才能增强他们的市场竞争力，才能使这个企业在行业中做大做强。

（二）提高财务人员的综合素质

企业应当建立严格的人才选拔制度，并完善岗位培训制度。会计人员的任用与选拔，要有严格规范的程序，同时要确保选拨过程的公平公正和公开透明，并且全面考查候选人员的行为品德、专业技能和专业胜任能力等综合素质，以便确保所聘用人员拥有较高的职业道德素养和较强的专业素质。后续对财务人员开展有针对性的职业道德素养教育和专业业务学习。